維修費的進項稅是否可以抵扣

1. 哪些維修費不可以抵扣進項稅

對於增值稅一般納稅人來說，不是用於增值稅應稅項目的維修，其進項稅不能抵扣。
如員工宿舍的維修、職工食堂的維修等。
企業日常生產經營設備的維修，是可以抵扣進項稅的

2. 維修費的進項稅額可否抵扣

按照新《企業會計准則》的規定，企業生產車間（部門）和行政管理部門等發生的固定資產維修費用等後續支出，應該在「管理費用」中核算，企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產維修費用等後續支出，應該在「銷售費用」中支出，即對企業發生的固定資產的維修支出均應列入企業的期間費用。因此，許多人按照計入當期損益即可抵扣增值稅進項稅額的一般規則認為，企業發生的維修費用中所購進增值稅扣除項目的進項稅額均可以在當期銷項稅額中抵扣，這種觀點存在誤區。
《增值稅暫行條例》第十條所稱的非應稅項目，是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和固定資產在建工程等。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建築物，無論會計制度規定如何核算，均屬於固定資產在建工程。按時規定上述非應稅項目不得從銷項稅額中抵扣進項稅額，企業發生的修繕建築物的行為應歸屬於非應稅項目中的固定資產在建工程，其維修費用中購進的進項稅額不可以在銷項稅額中抵扣，盡管維修費用中所購進的扣除項目取得了增值稅扣稅憑證。也就是說，凡為修繕建築物而發生的維修費用，其所含的進項稅額均不得在銷項稅中抵扣。
在日常增值稅納稅處理中，對於維修費用，還要防止人為縮小進項稅額可抵扣的范圍，即對所有固定資產維修費中所購進項目的進項稅額均不予以抵扣。除此以外，對企業為維修其他機器、設備而發生的維修費用中，所購進項目的進項稅額也不予以抵扣。這就擴大了不可抵扣進項稅額的范圍。
企業在日常經營中，往往需要對正常使用或使用了一段時間以後的固定資產發生一些後續支出，如對固定資產進行維護、改建、擴建、修繕或裝飾等，對於這些支出，如果符合固定資產資本化的條件，則應該計入相應的固定資產成本，否則就要計入企業的當期損益。計入固定資產成本後，對固定資產進行維護、改建、擴建、修繕或裝飾所購進項目的進項稅額均不能抵扣進項稅。計入當期損益後，除《增值稅暫行條例實施細則》第二十條規定：「納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建築物，無論會計制度規定如何核算，均屬於固定資產在建工程」的情形，不得抵扣相關進項稅額外，其餘的均允許在銷項稅額中抵扣為發生維修費用而購進的進項稅額。

3. 生產設備的維修費可以抵扣進項稅嗎

生產設備的維修費取得進項稅票可以抵扣本企業的銷項稅。

4. 房屋維修費的進項稅抵扣可以嗎

房屋維修，如果屬於2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產，以內及2016年5月1日後容發生的不動產在建工程，取得進項稅，可抵扣；如果是2016年5月1日前取得的房屋而發生維修，取得進項稅，不得抵扣。

國家稅務總局關於發布《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第15號）：

第二條 增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日後發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬於不動產在建工程。

第四條 納稅人按照本辦法規定從銷項稅額中抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日後開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

上述進項稅額中，60%的部分於取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，於取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

5. 機器設備維修費可以抵扣增值稅嗎

機器設備維修費可以抵扣進項稅額。

6. 汽車維修發票可以抵扣嗎

新增值稅條例實施以來，各地國稅局對汽車修理費、加油費是否允許進項抵扣，都作出規定。其中的解釋頗引人關注。為了更好地服務本網會員，現將各地稅務機關的解釋作了一個總結，請各位仔細閱讀。


一、修理費可否抵扣進項稅
問：單位轎車修理費增值稅是否可以抵扣？單位修理房屋（例如玻璃、房瓦）修理費增值稅是否可以抵扣？
答：應徵收消費稅的轎車發生的修理費不能抵扣。單位發生的房屋修理費也不能抵扣。大連國稅
 

二、修理費的進項能抵扣嗎？
答：凡是修理支出達不到固定資產改良標準的，則為經營性支出，屬於增值稅抵扣范圍；凡是修理支出達到固定資產改良標準的，作為資本性支出，增加固定資產的原值，不予抵扣。
 

三、小轎車發生的修理費的進項稅能抵扣嗎？
問：公司辦公用的小轎車日常修理費取得了增值稅專用發票，可以抵扣進項稅額嗎？
答：雖然購進應征消費稅的汽車，購進時不能抵扣進項稅額，但該汽車仍然是用於應稅項目，其發生的修理費只要取得增值稅專用發票，進項稅額就可以抵扣。這一點類似於汽油費。
 

四、問：辦公用小車用汽油、及修理費的增值稅進項能抵扣嗎？
答：當然能抵扣。 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣: (一)購進固定資產； (二)用於非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務； (三)用於免稅項目的購進貨物或者應稅勞務； (四)用於集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； (五)非正常損失的購進貨物； (六)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。 「辦公用小車用汽油、及修理費的增值稅」不在此列。

7. 維修工時費可以進項抵扣嗎

只要是真實交易行為
且抵扣方是一般納稅人取得增稅專票
就可以抵扣

8. 車輛維修費能夠抵扣進項稅嗎

按照新《企業會計准則》的規定，
企業生產車間（部門）和行政管理部門等發生的固定資產維修費用等後續支出，應該在管理費用中核算，
企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產維修費用等後續支出，應該在銷售費用中支出，即對企業發生的固定資產的維修支出均應列入企業的期間費用
。因此，許多人按照計入當期損益即可抵扣增值稅進項稅額的一般規則認為，企業發生的維修費用中所購進增值稅扣除項目的進項稅額均可以在當期銷項稅額中抵扣，這種觀點存在誤區。
《增值稅暫行條例》第十條所稱的非應稅項目，是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和固定資產在建工程等。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建築物，無論會計制度規定如何核算，均屬於固定資產在建工程。按時規定上述非應稅項目不得從銷項稅額中抵扣進項稅額，企業發生的修繕建築物的行為應歸屬於非應稅項目中的固定資產在建工程，其維修費用中購進的進項稅額不可以在銷項稅額中抵扣
，盡管維修費用中所購進的扣除項目取得了增值稅扣稅憑證。也就是說，凡為修繕建築物而發生的維修費用，其所含的進項稅額均不得在銷項稅中抵扣。
在日常增值稅納稅處理中，對於維修費用，還要防止人為縮小進項稅額可抵扣的范圍，即對所有固定資產維修費中所購進項目的進項稅額均不予以抵扣。除此以外，對企業為維修其他機器、設備而發生的維修費用中，所購進項目的進項稅額也不予以抵扣。這就擴大了不可抵扣進項稅額的范圍。
企業在日常經營中，往往需要對正常使用或使用了一段時間以後的固定資產發生一些後續支出，如對固定資產進行維護、改建、擴建、修繕或裝飾等，對於這些支出，如果符合固定資產資本化的條件，則應該計入相應的固定資產成本，否則就要計入企業的當期損益。計入固定資產成本後，對固定資產進行維護、改建、擴建、修繕或裝飾所購進項目的進項稅額均不能抵扣進項稅。計入當期損益後，除《增值稅暫行條例實施細則》第二十條規定：納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建築物，無論會計制度規定如何核算，均屬於固定資產在建工程的情形，不得抵扣相關進項稅額外，其餘的均允許在銷項稅額中抵扣為發生維修費用而購進的進項稅額。

9. 一般納稅人取得的公司汽車修理費增值稅專用發票，可以抵扣進項稅么

車輛維修取得的增值稅發票進項稅額是可以抵扣的。進什麼費用主要看你的車輛是誰在使用，根據部門確認為管理費用、銷售費用等，至於明細項目你可根據公司管理或核算需要進行確定。

10. 取得小汽車維修費專用發票可以抵扣進項嗎

不能。根據《增值稅暫行條例實施細則》第二十五條規定：納稅人自用專的應征消費稅的摩托車、屬汽車、遊艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。由於小轎車屬於繳納消費稅的汽車，因此，其維修保養費的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

自2009年1月1日起實行增值稅擴抵政策以後，一般納稅人購入的固定資產可以抵扣進項稅。根據新《增值稅暫行條例》的規定，固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。

汽車屬於固定資產的范圍，上述新政出台後，經常有納稅人對購入的汽車能否抵扣進項稅金提出疑問。能否抵扣進項稅應從以下三個方面進行分析，以方便納稅人對照自身的情況進行處理。

(10)維修費的進項稅是否可以抵扣擴展閱讀

購進農業生產者銷售的農業產品，或者向小規模納稅人購買的農產品，可以按照買價乘以11%的扣除率計算抵扣進項稅，其計算公式為：准予抵扣的進項稅額=買價×扣除率

納稅人支付運輸費用，可以根據運費發票所列運費金額(不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費)乘以11%的扣除率計算抵扣進項稅，其計算公式為：准予抵扣的進項稅額=運費×扣除率