鼓勵集成電路產業發展企業所得稅政策

Ⅰ 軟體集成電路企業優惠政策適用類型

法律分析：（1）國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟體企業，自獲利年度起，第一年至第五年免徵企業所得稅，接續年度減按10%的稅率徵收企業所得稅。

（2）國家對集成電路企業或項目、軟體企業實施的所得稅優惠政策條件和范圍，根據產業技術進步情況進行動態調整。集成電路設計企業、軟體企業在本政策實施以前年度的企業所得稅，按照國發〔2011〕4號文件明確的企業所得稅「兩免三減半」優惠政策執行。

法律依據：《新時期促進集成電路產業和軟體產業高質量發展的若干政策》

第一條 國家鼓勵的集成電路線寬小於28納米（含），且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第十年免徵企業所得稅。國家鼓勵的集成電路線寬小於65納米（含），且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第五年免徵企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅。國家鼓勵的集成電路線寬小於130納米（含），且經營期在10年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅。國家鼓勵的線寬小於130納米（含）的集成電路生產企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。

第三條 國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟體企業，自獲利年度起，第一年至第五年免徵企業所得稅，接續年度減按10%的稅率徵收企業所得稅。國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟體企業清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同相關部門制定。

第五條 繼續實施集成電路企業和軟體企業增值稅優惠政策。

Ⅱ 軟體企業和集成電路企業稅費優惠政策是什麼

軟體產業和集成電路產業是信息產業的核心，是引領新一輪科技革命和產業變革的關鍵力。近年來，黨中央、國務院高度重視軟體企業和集成電路企業發展，出台了一系列稅收支持政策，有力支撐了國家信息化建設，促進了國民經濟和社會持續健康發展。
為了便利軟體企業和集成電路企業及時了解適用稅費優惠政策，稅務總局對針對軟體企業和集成電路企業的稅費優惠政策進行了梳理，按照享受主體、優惠內容、享受條件、政策依據的編寫體例，梳理形成了涵蓋20項針對軟體企業和集成電路企業的稅費優惠政策指引內容。具體包括：
一、軟體企業稅收優惠
1.軟體產品增值稅超稅負即征即退
2.國家鼓勵的軟體企業定期減免企業所得稅
3.國家鼓勵的重點軟體企業減免企業所得稅
4.軟體企業取得即征即退增值稅款用於軟體產品研發和擴大再生產企業所得稅政策
5.符合條件的軟體企業職工培訓費用按實際發生額稅前扣除
6.企業外購軟體縮短折舊或攤銷年限
二、集成電路企業稅費優惠
7.集成電路重大項目企業增值稅留抵稅額退稅
8.集成電路企業退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除
9.承建集成電路重大項目的企業進口新設備可分期繳納進口增值稅
10.線寬小於0.8微米的集成電路生產企業定期減免企業所得稅
11.線寬小於0.25微米的集成電路生產企業定期減免企業所得稅
12.投資額超過80億元的集成電路生產企業定期減免企業所得稅
13.投資額超過150億元的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅
14.國家鼓勵的線寬小於28納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅
15.國家鼓勵的線寬小於65納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅
16.國家鼓勵的線寬小於130納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅
17.國家鼓勵的線寬小於130納米的集成電路生產企業延長虧損結轉年限
18.國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業定期減免企業所得稅
19.國家鼓勵的重點集成電路設計企業定期減免企業所得稅
20.集成電路生產企業生產設備縮短折舊年限

Ⅲ 集成電路企業所得稅優惠政策

法律分析：1.自2000年6月24日起至2010年底以前,對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟體產品,其增值稅實際稅負超過3%享受即征即退政策部...

2.對我國境內新辦的軟體生產企業經認定後,自獲利年度起,第一年和第二年免徵企業所得稅,第三年至第五年減半徵收企業所得稅。

3.對國家規劃布局內的重點軟體生產企業,如當年未享受免稅優惠的,減按10%的稅率徵收企業所得稅。

法律依據：《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告2020年第45號關於促進集成電路產業和軟體產業高質量發展企業所得稅政策的公告》

四、國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟體企業,自獲利年度起,第一年至第五年免徵企業所得稅,接續年度減按10%的稅率徵收企業所得稅。

國家鼓勵的重點集成電路設計和軟體企業清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。

五、符合原有政策條件且在2019年(含)之前已經進入優惠期的企業或項目,2020年(含)起可按原有政策規定繼續享受至期滿為止,如也符合本公告第一條至第四條規定,可按本公告規定享受相關優惠,其中定期減免稅優惠,可按本公告規定計算優惠期,並就剩餘期限享受優惠至期滿為止。符合原有政策條件,2019年(含)之前尚未進入優惠期的企業或項目,2020年(含)起不再執行原有政策。

六、集成電路企業或項目、軟體企業按照本公告規定同時符合多項定期減免稅優惠政策條件的,由企業選擇其中一項政策享受相關優惠。其中,已經進入優惠期的,可由企業在剩餘期限內選擇其中一項政策享受相關優惠。

七、本公告規定的優惠,採取清單進行管理的,由國家發展改革委、工業和信息化部於每年3月底前按規定向財政部、稅務總局提供上一年度可享受優惠的企業和項目清單;不採取清單進行管理的,稅務機關按照財稅〔2016〕49號第十條的規定轉請發展改革、工業和信息化部門進行核查。

Ⅳ 集成電路企業稅優惠政策已經明確了嗎

據報道，為進一步支持集成電路產業發展，財政部、稅務總局、國家發展改革委、工業和信息內化容部近日發布通知，就有關企業所得稅政策進行明確，相關優惠政策自2018年1月1日起執行。

2017年12月31日前設立但未獲利的集成電路線寬小於0.8微米（含）的集成電路生產企業，自獲利年度起第一年至第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅，並享受至期滿為止。

Ⅳ 軟體及集成電路企業所得稅優惠哪些

梳理近年來集成電路產業的國家政策，中發智造發現，國家政策對集成電路的扶持，主要體現在稅收優惠層面。而稅收優惠政策，尤以「兩免三減半」「五免五減半」為兩大核心優惠政策。

一、核心政策概述

根據2012年的政策規定，集成電路企業所得稅的法定稅率為25%。

所謂「兩免三減半」政策，即「頭兩年免徵企業所得稅，後三年減半徵收（即按12.5%徵收）」，優惠期五年；而「五免五減半」政策，即「前五年免徵所得稅，後五年減半徵收」，優惠期長達十年。

可以享受這些政策的集成電路企業，大致有兩類：一類是集成電路生產企業，另一類是集成電路設計或軟體企業。

兩類企業想要申請、享受這些優惠政策，一方面要符合一系列企業認定條件，另一方面這些滿足認定條件的集成電路企業，還需進一步符合相應的適用情形。

二、政策脈絡

國家對集成電路產業的稅收優惠政策，是由一系列集電產業方面的國家政策延續、細化而來。如果只想了解享受優惠政策應滿足的認定條件和需要進一步符合的適用情形，可以直接跳過本章節。

1.國發〔2000〕18號

2000年6月，國務院印發《鼓勵軟體產業和集成電路產業發展若干政策》（國發〔2000〕18號）。該政策從投融資政策、稅收政策、產業技術政、出口政策、收入分配政策、人才吸引與培養政策、采購政策、軟體企業認定製度、知識產權保護、行業組織和行業管理等十大方面，著重對軟體行業提出若干優惠與支持政策。

在稅收政策中，首次提出：新創辦軟體企業經認定後，自獲利年度起，享受企業所得稅「兩免三減半」的優惠政策。集成電路設計業視同軟體產業，適用軟體產業有關政策。現在看來，這條政策可謂集成電路產業稅收優惠政策的發端。

該政策同時強調，凡在我國境內設立的軟體企業和集成電路企業，不分所有制性質，均可享受本政策。因此，這份政策也奠定了對境內集成電路企業一視同仁的基礎。

2.國發〔2011〕4號

2011年1月，國務院印發《進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展的若干政策》（國發〔2011〕4號），從財稅政策、投融資政策、研究開發政策、進出口政策、人才政策、知識產權政策、市場政策、政策落實八個方面進一步明確了政策的支持力度與扶持導向。

該政策最大的亮點在於，其財稅政一方面明確了「兩免三減半」優惠政策的適用對象與具體適用情形；另一方面提出了又一項全新的稅收優惠政策條款——「五免五減半」，極大鼓勵了不同規模、不同技術層次的集成電路企業。

3.財稅〔2012〕27號

2012年8月，國家財政部印發《進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展的企業所得稅政策》（財稅〔2012〕27號），明確了稅收優惠政策的兩類適用主體：一是集成電路生產企業，二是集成電路設計企業與軟體企業，並進一步明確了兩類適用主體應滿足的認定條件。

4.財稅〔2016〕49號

2016年5月，國家財政部、發改委、工信部等四部委聯合印發《關於軟體和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知 》（財稅〔2016〕49號），並結合行政審批改革的需要，進一步補充、優化了兩類適用主體的認定條件。

5.財稅〔2018〕27號

2018年，國家財政部、財稅總局印發《關於集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號），對2018年1月1日之後的優惠政策適用情形進行了補充與調整，使得集成電路產業的扶持政策有了與時俱進的屬性。

6.財政部稅務總局公告2019年第68號

2019年，財政部與國家稅務總局發布《關於集成電路設計和軟體產業 企業所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第68號），明確集成電路設計企業和軟體企業繼續享受「兩免三減半」的稅收優惠政策。

三、認定條件

如前所述，適用「兩免三減半」優惠政策的主體有兩類，一類是集成電路生產企業，另一類是集成電路設計企業；而適用「五免五減半」有優惠政策的主體，只有集成電路設計企業。

2012年印發的政策對兩類企業均形成了一系列認定條件。而2016年5月政策發布之後，享受稅收優惠政策的集成電路生產與設計企業，應滿足的認定條件需以本次政策為准：

1.集成電路生產企業

政策所稱集成電路生產企業，是指以單片集成電路、多晶元集成電路、混合集成電路製造為主營業務，同時符合下列條件的企業：

（1）在中國境內（不包括港、澳、台地區）依法注冊並在發展改革、工業和信息化部門備案的居民企業；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低於40%，其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低於20%；

（3）擁有核心關鍵技術，並以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入（主營業務收入與其他業務收入之和，下同）總額的比例不低於5%；其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低於60%；

（4）匯算清繳年度集成電路製造銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低於60%；

（5）具有保證產品生產的手段和能力，並獲得有關資質認證（包括ISO質量體系認證）；

（6）匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

2.集成電路設計企業

政策所稱集成電路設計企業，是指以集成電路設計為主營業務，同時符合下列條件的企業：

（1）在中國境內（不包括港、澳、台地區）依法注冊的居民企業；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低40%，其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低於20%；

（3）擁有核心關鍵技術，並以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低於6%；其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低於60%。

（4）匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低於60%，其中集成電路自主設計銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低於50%；

（5）主營業務擁有自主知識產權；

（6）具有與集成電路設計相適應的軟硬體設施等開發環境（如EDA工具、伺服器或工作站等）；

（7）匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

四、「兩免三減半」適用情形

根據中發智造對政策文件的整理，符合認定條件的集成電路企業，享受「兩免三減半」政策的適用情形如下：

1.集成電路設計和軟體企業

我國境內新辦集成電路設計企業和軟體企業，經認定後，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優惠期 ，享受「兩免三減半」優惠政策，至期滿為止。

2.集成電路生產企業

2017年12月31日前投資設立的、集成電路線寬小於0.8微米（含）的集成電路生產企業，經認定後，自獲利年度起享受「兩免三減半」政策，至期滿為止。

2018年1月1日後投資新設的集成電路線寬小於130納米（0.13微米），且經營期在10年以上的集成電路 生產企業或項目，享受兩免三減半政策，至期滿為止。與之前的「0.8微米」對比，條件更為嚴苛。

五、「五免五減半」適用情形

「五免五減半」政策的適用情形，相較之下更為嚴格，畢竟政策優惠力度更大。中發智造梳理，「五免五減半」政策主要適用於集成電路生產企業——

第一，2017年12月31日前設的集成電路線寬小於0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業，經營期在15年以上的，經認定後，自獲利年度起，享受「五免五減半」政策，至期滿為止。

值得注意的是，經營期不滿15年的該類集成電路生產企業，同樣也有稅收優惠，即減按15%的稅率徵收企業所得稅。

第二，2018年1月1日後投資新設的集成電路線寬小於65納米或投資額超過150億元的集成電路生產企業或項目，經營期在15年以上的，享受「五免五減半」政策，期滿為止。由這兩條適用情形可見，隨著技術的發展，政策對新設集成電路企業的要求也逐漸變高，不斷激勵企業變得更強。

六、集成電路設計企業的另一項優惠

相比集成電路生產企業，集成電路設計企業還有一項稅收優惠政策：

1.政策優惠

2000年，對國家規劃布局內的重點軟體企業，當年未享受免稅優惠的減按10%的稅率徵收企業所得稅。國家規劃布局內的重點軟體企業名單由國家計委、信息產業部、外經貿部和國家稅務總局共同確定。集成電路設計業視同軟體產業，適用軟體產業有關政策。

此後的集成電路稅收優惠政策，均延續了本次政策的精神，即——國家規劃布局內集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率徵收企業所得稅。

2.認定條件

2012年印發的政策對該類企業形成了一系列認定條件。而2016年5月政策發布之後，享受該項稅收優惠政策時，應滿足的認定條件需以本次政策為准。

中發智造梳理，「國家規劃布局內重點集成電路設計企業」在享受該項優惠政策時，除了要符合前述集成電路設計企業應滿足的條件（見第三章第二節），還應至少符合下列條件中的一項：

（1）匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業）收入不低於2億元，年應納稅所得額不低於1000萬元，研究開發人員占月平均職工總數的比例不低於25%；

（2）在國家規定的重點集成電路設計領域內，匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業）收入不低於2000萬元，應納稅所得額不低於250萬元，研究開發人員占月平均職工總數的比例不低於35%，企業在中國境內發生的研發開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低於70%。

七、總 結

總結來講，符合條件的集成電路生產企業，有的可以享受「兩免三減半」優惠政策，有的可減按15%稅率徵收，有的可享受「五免五減半」優惠政策；符合條件的集成電路設計企業，有的可以享受「兩免三減半」優惠政策，有的可減按10%稅率徵收。

此外，國發〔2011〕4號政策還明確強調：為完善集成電路產業鏈，對符合條件的集成電路封裝、測試、關鍵專用材料企業以及集成電路專用設備相關企業給予企業所得稅優惠。具體辦法由財政部、稅務總局會同有關部門制定。因此，各地方政府、各產業園區、各相關企業應根據自身業務與發展規劃，密切關注各類稅收優惠政策。

Ⅵ 軟體及集成電路的稅收優惠政策有哪些

梳理近年來集成電路產業的國家政策，中發智造發現，國家政策對集成電路的扶持，主要體現在稅收優惠層面。而稅收優惠政策，尤以「兩免三減半」「五免五減半」為兩大核心優惠政策。

一、核心政策概述

根據2012年的政策規定，集成電路企業所得稅的法定稅率為25%。

所謂「兩免三減半」政策，即「頭兩年免徵企業所得稅，後三年減半徵收（即按12.5%徵收）」，優惠期五年；而「五免五減半」政策，即「前五年免徵所得稅，後五年減半徵收」，優惠期長達十年。

可以享受這些政策的集成電路企業，大致有兩類：一類是集成電路生產企業，另一類是集成電路設計或軟體企業。

兩類企業想要申請、享受這些優惠政策，一方面要符合一系列企業認定條件，另一方面這些滿足認定條件的集成電路企業，還需進一步符合相應的適用情形。

二、政策脈絡

國家對集成電路產業的稅收優惠政策，是由一系列集電產業方面的國家政策延續、細化而來。如果只想了解享受優惠政策應滿足的認定條件和需要進一步符合的適用情形，可以直接跳過本章節。

1.國發〔2000〕18號

2000年6月，國務院印發《鼓勵軟體產業和集成電路產業發展若干政策》（國發〔2000〕18號）。該政策從投融資政策、稅收政策、產業技術政、出口政策、收入分配政策、人才吸引與培養政策、采購政策、軟體企業認定製度、知識產權保護、行業組織和行業管理等十大方面，著重對軟體行業提出若干優惠與支持政策。

在稅收政策中，首次提出：新創辦軟體企業經認定後，自獲利年度起，享受企業所得稅「兩免三減半」的優惠政策。集成電路設計業視同軟體產業，適用軟體產業有關政策。現在看來，這條政策可謂集成電路產業稅收優惠政策的發端。

該政策同時強調，凡在我國境內設立的軟體企業和集成電路企業，不分所有制性質，均可享受本政策。因此，這份政策也奠定了對境內集成電路企業一視同仁的基礎。

2.國發〔2011〕4號

2011年1月，國務院印發《進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展的若干政策》（國發〔2011〕4號），從財稅政策、投融資政策、研究開發政策、進出口政策、人才政策、知識產權政策、市場政策、政策落實八個方面進一步明確了政策的支持力度與扶持導向。

該政策最大的亮點在於，其財稅政一方面明確了「兩免三減半」優惠政策的適用對象與具體適用情形；另一方面提出了又一項全新的稅收優惠政策條款——「五免五減半」，極大鼓勵了不同規模、不同技術層次的集成電路企業。

3.財稅〔2012〕27號

2012年8月，國家財政部印發《進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展的企業所得稅政策》（財稅〔2012〕27號），明確了稅收優惠政策的兩類適用主體：一是集成電路生產企業，二是集成電路設計企業與軟體企業，並進一步明確了兩類適用主體應滿足的認定條件。

4.財稅〔2016〕49號

2016年5月，國家財政部、發改委、工信部等四部委聯合印發《關於軟體和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知 》（財稅〔2016〕49號），並結合行政審批改革的需要，進一步補充、優化了兩類適用主體的認定條件。

5.財稅〔2018〕27號

2018年，國家財政部、財稅總局印發《關於集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號），對2018年1月1日之後的優惠政策適用情形進行了補充與調整，使得集成電路產業的扶持政策有了與時俱進的屬性。

6.財政部稅務總局公告2019年第68號

2019年，財政部與國家稅務總局發布《關於集成電路設計和軟體產業 企業所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第68號），明確集成電路設計企業和軟體企業繼續享受「兩免三減半」的稅收優惠政策。

三、認定條件

如前所述，適用「兩免三減半」優惠政策的主體有兩類，一類是集成電路生產企業，另一類是集成電路設計企業；而適用「五免五減半」有優惠政策的主體，只有集成電路設計企業。

2012年印發的政策對兩類企業均形成了一系列認定條件。而2016年5月政策發布之後，享受稅收優惠政策的集成電路生產與設計企業，應滿足的認定條件需以本次政策為准：

1.集成電路生產企業

政策所稱集成電路生產企業，是指以單片集成電路、多晶元集成電路、混合集成電路製造為主營業務，同時符合下列條件的企業：

（1）在中國境內（不包括港、澳、台地區）依法注冊並在發展改革、工業和信息化部門備案的居民企業；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低於40%，其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低於20%；

（3）擁有核心關鍵技術，並以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入（主營業務收入與其他業務收入之和，下同）總額的比例不低於5%；其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低於60%；

（4）匯算清繳年度集成電路製造銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低於60%；

（5）具有保證產品生產的手段和能力，並獲得有關資質認證（包括ISO質量體系認證）；

（6）匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

2.集成電路設計企業

政策所稱集成電路設計企業，是指以集成電路設計為主營業務，同時符合下列條件的企業：

（1）在中國境內（不包括港、澳、台地區）依法注冊的居民企業；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低40%，其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低於20%；

（3）擁有核心關鍵技術，並以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低於6%；其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低於60%。

（4）匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低於60%，其中集成電路自主設計銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低於50%；

（5）主營業務擁有自主知識產權；

（6）具有與集成電路設計相適應的軟硬體設施等開發環境（如EDA工具、伺服器或工作站等）；

（7）匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

四、「兩免三減半」適用情形

根據中發智造對政策文件的整理，符合認定條件的集成電路企業，享受「兩免三減半」政策的適用情形如下：

1.集成電路設計和軟體企業

我國境內新辦集成電路設計企業和軟體企業，經認定後，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優惠期 ，享受「兩免三減半」優惠政策，至期滿為止。

2.集成電路生產企業

2017年12月31日前投資設立的、集成電路線寬小於0.8微米（含）的集成電路生產企業，經認定後，自獲利年度起享受「兩免三減半」政策，至期滿為止。

2018年1月1日後投資新設的集成電路線寬小於130納米（0.13微米），且經營期在10年以上的集成電路 生產企業或項目，享受兩免三減半政策，至期滿為止。與之前的「0.8微米」對比，條件更為嚴苛。

五、「五免五減半」適用情形

「五免五減半」政策的適用情形，相較之下更為嚴格，畢竟政策優惠力度更大。中發智造梳理，「五免五減半」政策主要適用於集成電路生產企業——

第一，2017年12月31日前設的集成電路線寬小於0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業，經營期在15年以上的，經認定後，自獲利年度起，享受「五免五減半」政策，至期滿為止。

值得注意的是，經營期不滿15年的該類集成電路生產企業，同樣也有稅收優惠，即減按15%的稅率徵收企業所得稅。

第二，2018年1月1日後投資新設的集成電路線寬小於65納米或投資額超過150億元的集成電路生產企業或項目，經營期在15年以上的，享受「五免五減半」政策，期滿為止。由這兩條適用情形可見，隨著技術的發展，政策對新設集成電路企業的要求也逐漸變高，不斷激勵企業變得更強。

六、集成電路設計企業的另一項優惠

相比集成電路生產企業，集成電路設計企業還有一項稅收優惠政策：

1.政策優惠

2000年，對國家規劃布局內的重點軟體企業，當年未享受免稅優惠的減按10%的稅率徵收企業所得稅。國家規劃布局內的重點軟體企業名單由國家計委、信息產業部、外經貿部和國家稅務總局共同確定。集成電路設計業視同軟體產業，適用軟體產業有關政策。

此後的集成電路稅收優惠政策，均延續了本次政策的精神，即——國家規劃布局內集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率徵收企業所得稅。

2.認定條件

2012年印發的政策對該類企業形成了一系列認定條件。而2016年5月政策發布之後，享受該項稅收優惠政策時，應滿足的認定條件需以本次政策為准。

中發智造梳理，「國家規劃布局內重點集成電路設計企業」在享受該項優惠政策時，除了要符合前述集成電路設計企業應滿足的條件（見第三章第二節），還應至少符合下列條件中的一項：

（1）匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業）收入不低於2億元，年應納稅所得額不低於1000萬元，研究開發人員占月平均職工總數的比例不低於25%；

（2）在國家規定的重點集成電路設計領域內，匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業）收入不低於2000萬元，應納稅所得額不低於250萬元，研究開發人員占月平均職工總數的比例不低於35%，企業在中國境內發生的研發開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低於70%。

七、總 結

總結來講，符合條件的集成電路生產企業，有的可以享受「兩免三減半」優惠政策，有的可減按15%稅率徵收，有的可享受「五免五減半」優惠政策；符合條件的集成電路設計企業，有的可以享受「兩免三減半」優惠政策，有的可減按10%稅率徵收。

此外，國發〔2011〕4號政策還明確強調：為完善集成電路產業鏈，對符合條件的集成電路封裝、測試、關鍵專用材料企業以及集成電路專用設備相關企業給予企業所得稅優惠。具體辦法由財政部、稅務總局會同有關部門制定。因此，各地方政府、各產業園區、各相關企業應根據自身業務與發展規劃，密切關注各類稅收優惠政策。

Ⅶ 企業所得稅優惠政策

企業所得稅減免政策
企業所得稅減免是指國家運用稅收經濟杠桿，為鼓勵和扶持企業或某些特殊行業的發展而採取的一項靈活調節措施。企業所得稅條例原則規定了兩項減免稅優惠，一是民族區域自治地方的企業需要照顧和鼓勵的，經省級人民政府批准，可以實行定期減稅或免稅;二是法律、行政法規和國務院有關規定給予減稅免稅的企業，依照規定執行。對稅制改革以前的所得稅優惠政策中，屬於政策性強，影響面大，有利於經濟發展和維護社會安定的，經國務院同意，可以繼續執行。
主要包括以下內容：

8、高等學校和中小學校辦工廠、農場自身從事生產經營的所得，暫免徵收所得稅。高等學校和中小學舉辦各類進修班、培訓班的所得，暫免徵收所得稅。高等學校和中小學享受稅收優惠的校辦企業，必須是學校出資自辦的，由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業。下列企業不得享受對校辦企業的稅收優惠:(1)將原有的納稅企業轉為校辦企業;(2)學校在原校辦企業的基礎上吸收外單位投資舉辦的聯營企業;(3)學校向外單位投資舉辦的聯營企業;(4)學校與其他企業、單位和個人聯合創辦的企業;(5)學校將校辦企業轉租給外單位經營的企業;(6)學校將校辦企業承包給個人經營的企業。享受稅收優惠政策的高等學校和中小學的范圍僅限於教育部門所辦的普教性學校，不包括電大夜大、業大等各類成人學校，企業舉辦的職工學校和私人辦學校。
9、對民政部門舉辦的福利工廠和街道的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置「四殘」人員占生產人員總數35%以上的，暫免徵收所得稅;凡安置「四殘」人員占生產人員總數的比例超過10%未達到35%的，減半徵收所得稅。
10、鄉鎮企業可按應繳稅款減征10%，用於補助社會性開支的費用。
稅收優惠
稅法規定的稅收優惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。
一、直接減免：
免徵
適用范圍：
⒈蔬菜、穀物、油料、豆類、水果等種植;
⒉農作物新品種選育;
⒊中葯材種植;
⒋林木種植;
⒌牲畜、家禽飼養;
⒍林產品採集;
⒎灌溉、農產品加工、農機作業與維修;
⒏遠洋捕撈;
⒐公司_農戶經營。
減半徵收
適用范圍：
⒈花卉、茶及飲料作物、香料作物的種植;
⒉海水養殖、內陸養殖。
二、定期減免
2免3減半(自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起)
適用范圍：
⒈對經濟特區和上海浦東新區重點扶持的高新企業;
⒉境內新辦軟體企業(獲利);
⒊小於0.8微米的集成電路企業。
3免3減半(自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起)
適用范圍：
⒈國家重點扶持的公共基礎設施項目;
⒉符合條件的環境保護、節能節水項目;
⒊節能服務公司實施合同能源管理項目。
三、低稅率
適用范圍：
小型微利企業：1、3130(即資產不超過3000;人數不超過100;所得額不超過30)2、1830
適用范圍：
⒈國家重點扶持的高新企業;
⒉投資80億、0.25μm的電路企業;
⒊西部開發鼓勵類產業企業。
適用范圍：
⒈非居民企業優惠;
⒉國家布局內重點軟體企業。
四、加計扣除
據實扣除後加計扣除50%
適用范圍：
⒈研究開發費;
⒉形成無形資產的按成本150%攤銷。
據實扣除後加計扣除100%
適用范圍：
企業安置殘疾人員所支付的工資
五、投資抵稅
投資額的70%抵扣所得額
投資中小高新技術2年以上的創投企業(股權持有滿2年)
投資額的10%抵扣稅額
購置並實際使用的環保、節能節水、安全生產等專用設備
六、減計收入
適用范圍：
⒈減按收入90%計入收入;
⒉農戶小額貸款的利息收入;
⒊為種植、養殖業提供保險業務的保費收入;
適用范圍：
⒈企業綜合利用資源的產品所得收入;
⒉所得減按50%計稅;
3.應納稅所得額低於3萬元的小型微利企業;
七、加速折舊
縮短折舊年限(不得低於規定折舊年限的60%)
適用范圍：
⒈由於技術進步，產品更新換代較快的固定資產;
⒉常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產。
八、有免徵額優惠
居民企業轉讓技術所有權所得500萬元
適用范圍：
⒈所得不超過500萬元的部分，免稅;
⒉超過500萬元的部分，減半徵收所得稅。
九、鼓勵軟體及集成電路產業
軟體及集成電路產業企業所得稅優惠政策
根據財稅[2012]27號《關於進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》
三、中國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟體企業，經認定後，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅，並享受至期滿為止。
四、國家規劃布局內的重點軟體企業和集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率徵收企業所得稅。
五、符合條件的軟體企業按照《財政部國家稅務總局關於軟體產品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用於軟體產品研發和擴大再生產並單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
六、集成電路設計企業和符合條件軟體企業的職工培訓費用，應單獨進行核算並按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。
七、企業外購的軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。
十、證券投資基金發展的優惠
十一、過渡期優惠政策
十二、西部大開發的稅收優惠
適用范圍：
⒈鼓勵類及優勢產業的項目進口自用設備免徵關稅;
⒉鼓勵類的企業其主營業務收入占總收入70%以上的，減按l5%的稅率;
⒊2010年12月31日前新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，自開始生產經營之日起，所得稅2免3減半。
原優惠稅率過渡方法
1、自2008年1月1日起，原享受低稅率優惠政策的企業，在新稅法施行後5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業所得稅15%稅率的企業，2008年按18%稅率執行，2009年按20%稅率執行，2010年按22%稅率執行，2011年按24%稅率執行，2012年按25%稅率執行;原執行24%稅率的企業，2008年起按25%稅率執行。
2、原享受企業所得稅「兩免三減半」、「五免五減半」等定期減免稅優惠的企業，新稅法施行後繼續按原稅收法律、行政法規及相關檔規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008年度起計算。
3、享受上述過渡優惠政策的企業，是指2007年3月16日以前經工商等登記管理機關登記設立的企業。

Ⅷ 集成電路生產企業有哪些企業所得稅稅收優惠政策

一、根據《財政部 國家稅務總局關於進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規定：「一、集成電路線寬小於0.8微米(含)的集成電路生產企業，經認定後，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅，並享受至期滿為止。
二、集成電路線寬小於0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業，經認定後，減按15%的稅率徵收企業所得稅，其中經營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第五年免徵企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅，並享受至期滿為止。
......
十四、本通知所稱獲利年度，是指該企業當年應納稅所得額大於零的納稅年度。」
二、根據《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關於集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2018〕27號)規定：「五、2017年12月31日前設立但未獲利的集成電路線寬小於0.25微米或投資額超過80億元，且經營期在15年以上的集成電路生產企業，自獲利年度起第一年至第五年免徵企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅，並享受至期滿為止。
六、2017年12月31日前設立但未獲利的集成電路線寬小於0.8微米(含)的集成電路生產企業，自獲利年度起第一年至第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅，並享受至期滿為止。」
三、根據《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關於集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）規定：「一、2018年1月1日後投資新設的集成電路線寬小於130納米，且經營期在10年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅，並享受至期滿為止。
二、2018年1月1日後投資新設的集成電路線寬小於65納米或投資額超過150億元，且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第五年免徵企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅，並享受至期滿為止。
三、對於按照集成電路生產企業享受本通知第一條、第二條稅收優惠政策的，優惠期自企業獲利年度起計算;對於按照集成電路生產項目享受上述優惠的，優惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算。」

Ⅸ 四部委明確的集成電路企業稅收優惠政策是什麼

對於享受集成電路生產項目稅收優惠政策的人，優惠期從該項目取得第一筆生產經營收入的納稅年度開始，集成電路生產項目需要單獨核算和計算，期間費用應合理分配，國家鼓勵的集成電路製造企業或項目清單，由國家發展和改革委員會，工業和信息化部，財政部，國家稅務總局等有關部門制定。

符合原始政策條件並在2019年之前進入優惠期的企業或項目，則可以繼續享受原始政策，直到原始政策從2020年起到期，根據本公告的規定可以享受有關優惠，其中定期減免稅可以按照本公告的規定計算，優惠期可以根據本公告的規定計算，剩餘期限可以享受到該期限屆滿為止，根據原始政策條件，未在2019年之前進入優惠期的公司或項目將不再執行2020年以後的原始政策。

Ⅹ 國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟體企業，企業所得稅上有何優惠

根據《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關於促進集成電路產業和軟體產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告2020年第45號）規定：「四、國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟體企業，自獲利年度起，第一年至第五年免徵企業所得稅，接續年度減按10%的稅率徵收企業所得稅。
國家鼓勵的重點集成電路設計和軟體企業清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。