集成電路新政策

A. 半導體稅收優惠政策

半導體產業稅收優惠政策如下：

1. 企業所得稅優惠
   • 集成電路生產企業或項目：線寬小於28納米（含）且經營期15年以上，第1 - 10年免徵；線寬小於65納米（含）且經營期15年以上，第1 - 5年免徵，第6 - 10年減半徵收；線寬小於130納米（含）且經營期10年以上，第1 - 2年免徵，第3 - 5年減半徵收。
   • 集成電路設計等企業和軟體企業：自獲利年度起，第1 - 2年免徵，第3 - 5年減半徵收。
   • 國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟體企業：自獲利年度起，第1 - 5年免徵，接續年度減按10%的稅率徵收。
   • 小型微利企業：不超過100萬元的部分減按12.5%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納；超過100萬元但不超過300萬元的部分減按25%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納。
2. 關稅優惠：軟體產業和集成電路產業符合條件的企業可以免關稅。
3. 投資抵減優惠
   • 中國台灣：「台版晶元法案」草案擬規定，創新研發支出的25%、購置先進工藝全新設備支出的5%可抵減當年企業應納稅額，設備支出不設金額上限。但兩項投資抵減不得重復適用其它稅收優惠，單獨抵減均不可超過當年度應納企業所得稅額30%，需當年度抵減，未抵減余額不可往後年度使用，兩者合並或合並其它投資抵減不能超過應納所得稅的50%。
   • 美國：《晶元和科學法案》為相關企業提供25%的投資稅收抵免。
   • 韓國：擴大對半導體研發和設備投資的稅收優惠，大企業設備投資的稅收支持從6 - 10%提高至8 - 12%。

B. 半導體政策

國務院發布了《新時期促進集成電路產業和軟體產業高質量發展的若干政策》（以下簡稱「新政策」）。和現有政策相比，我們看到以下主要三點變化：
1）在現有的「五免五減半」政策基礎上，首次推出十年免徵所得稅政策，支持28nm（含）及以下先進工藝生產企業發展；
2）把「兩免三減半」政策適用范圍從過去的晶元設計擴大到封裝、設備、材料全產業鏈，同時對重點設計及軟體企業稅收優惠加大；
3）與生產相關的原材料等產品進口關稅免除政策繼續施行，明確設備免稅條件。此外，人才政策方面，第一次明確把集成電路列入「一級學科」，並對產教融合企業提出明確稅收優惠。我們認為，「新政策」的落地長期利好中國集成電路行業發展，加速半導體國產化進程。

C. 軟體集成電路企業優惠政策適用類型

法律分析：（1）國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟體企業，自獲利年度起，第一年至第五年免徵企業所得稅，接續年度減按10%的稅率徵收企業所得稅。

（2）國家對集成電路企業或項目、軟體企業實施的所得稅優惠政策條件和范圍，根據產業技術進步情況進行動態調整。集成電路設計企業、軟體企業在本政策實施以前年度的企業所得稅，按照國發〔2011〕4號文件明確的企業所得稅「兩免三減半」優惠政策執行。

法律依據：《新時期促進集成電路產業和軟體產業高質量發展的若干政策》

第一條 國家鼓勵的集成電路線寬小於28納米（含），且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第十年免徵企業所得稅。國家鼓勵的集成電路線寬小於65納米（含），且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第五年免徵企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅。國家鼓勵的集成電路線寬小於130納米（含），且經營期在10年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅。國家鼓勵的線寬小於130納米（含）的集成電路生產企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。

第三條 國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟體企業，自獲利年度起，第一年至第五年免徵企業所得稅，接續年度減按10%的稅率徵收企業所得稅。國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟體企業清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同相關部門制定。

第五條 繼續實施集成電路企業和軟體企業增值稅優惠政策。