車輛維修費審計方法

A. 套取資金的審計方法

從正常會計賬目中發現虛列支出、套取資金的行為，需要審計人員熟悉會計業務知識，掌握各種資金支出的性質和來龍去脈，擦亮眼睛，認真分析，只要留心留意，注意搜集有關單位的信息，在實施審計時就會有意想不到的收獲。

一、專項資金支出方面

專項資金支出也稱項目支出，是單位人員經費支出和公用經費支出以外完成特定工作任務的支出。各單位業務性質不一樣，所反映的項目支出也大不相同，單位要從中套取資金，主要在以下三個方面：

1、加大工程量套取。正常情況下，所做工程事先都會編制預算，達到法定額度的工程還要按程序進行招投標後實施。工程結束後，會編制工程決算書和經過審計後出具報告作為付款依據。如果預算和決算數據相差較大，且增加的工程量理由不很充分，就要考慮是否存在虛增或加大工程量套取了，可能會在一些隱蔽工程上做文章，因為隱蔽工程在完工後已掩埋無法看見全貌，很容易偽造數據，這需要審計人員對所檢查的項目業務熟悉，情況了解，會計算工程量，能看懂預決算表反映的數據狀況。

2、以撥代支轉移支出套取。專項資金的檢查從中央到地方都很嚴格，有些單位看著一筆筆專項資金全部用於項目建設上，而單位的公用經費嚴重不足，或者一些不能見陽光的開支無法支付，就會想辦法轉移資金，把款撥付到個體私營企業或基層村所，或者採取迂迴戰術，打亂資金撥付的來龍去脈，然後套取或直接把支出票據拿到所撥款單位報銷。在審計時，首先要看所撥付的單位資金是否帶帽，因為有些專項款在下達時就會說明是什麼項目的;其次要看所撥付的'單位是否符合撥款要求，有沒有超標准或重復撥付;再次就是要跟蹤到所撥付單位審計，看是否進行了項目建設，實施的量有多大;最後看所撥付單位有沒有專款專用，是否報銷了不是該項目開支的票據等。

3、虛列救災救濟資金套取。近年來，國家對民生資金投入的數額在逐漸加大，特別對農村和農民的支農資金和救災救濟資金投入占財政支出的比例很高，財政一卡通的發放，對於杜絕弄虛作假，規范支出起了很好的作用。可是有些管理部門和工作人員還是會監守自盜，將應該發放給農民的一卡通資金截留，或者虛報冒領，或者改變姓名領取。對於這項資金的審計，我們應該先核對申請情況和批復，其次核對實有人數和發放金額，再次對一卡通的發放到位情況進行核對檢查，看是否有改變用途、改變姓名或通過其它方式套取資金的情況和問題發生。

二、人員經費支出方面

人員經費支出是指直接用於個人部分的支出，包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費等。各級政府規范津補貼，清理吃空餉人員力度較大。對於吃空餉，只有徹底清查、嚴肅處理，才能維護法紀、凝聚人心。

1、從單位人員編制、幹部檔案管理、工資情況、醫保統計等入手，核對編制、在崗人員花名冊、考勤記錄表、幹部職工工資表等相關資料，公示編制內人員工資的發放情況，通過查看人事管理流程，及時採集、隨時更新工作人員信息和工資信息，發現是否存在“吃空餉”問題。

2、正式職工或離退休職工的正常經費發放應該比較真實，如果有停薪留職人員，就應該多做了解看是否有套取工資的現象，而對於臨時工和見習生，雖然《勞動法》有規定要簽訂合同，但實際做起來很多單位都不規范，或者故意不做好，然後從這部分人員中套取資金，在審計時，就要看實際崗位和每月的支出情況，看是否偏聽則暗變化頻繁，或者每月人員不均衡，時多時少。

3、清查“吃空餉”要做到“五個”對照。一是與人員編制對照。將領取工資人員清冊與編制部門核定的人員清冊進行對照，看是否名不符實、張冠李戴;二是與崗位責任制對照。檢查單位的崗位責任制，看領取工資人員是否納入單位人員分工，做到了個個有崗、人人有責，平常有工作任務、年度有量化目標;三是與工作安排對照。檢查單位的日常工作安排，看領取工資人員是否與其他工作人員一樣安排了具體工作任務，安排的工作任務是否有階段性考核記錄;四是與考勤記錄對照。檢查日常考勤記錄，看領取工資人員是否正常上班，是否天天考勤，是否有事請假;五是與群眾言論對照。在廣泛公示的基礎上，通過召開座談會、個別走訪、不經意間談話等形式，調查走訪單位職工、周邊群眾，查群眾言論、聽群眾呼聲。

三、公用經費支出方面

公用經費支出是指行政事業單位為保障機構正常運轉和完成日常工作任務發生的支出，包括公務費、業務費、修繕費、設備購置費及其他費用。前幾年，很多單位會人為增加小車支出和業務招待費支出以套取資金，中央八項規定出台和要求各單位“三公經費”公開後，有可能套取資金的支出費用有：

1、會議費。因會議費包含的內容較多，很容易被鑽空子、出紕漏，特別是比較大型的會議和開會時間較長的，利用會議費列支不是會議的支出或者虛增會議費的情況經常發生，在審計時，一要看開會的地點、時間和人數;二要看會議定額標准;三要看針對某次會議所開支的所有支出是否符合邏輯，開支性質是否相同。

2、培訓費。外出參加培訓的，回來按對方開具的培訓費報銷，沒有過多的疑問，對單位舉辦的各種培訓班，因性質與召開會議相似，會出現的問題與會議費支出也類似，審計方法可參照會議費審計。

3、勞務費。勞務費是指支付給單位和個人的勞務費用，包括臨時聘用人員工資、稿費、翻譯費、評審費等。支付勞務費一般要憑稅務部門開具的勞務費發票，因這種發票的開具隨意性大，對其真實性較難把握。審計時一定要看附件註明的用途、范圍，特別是項目評審費，因涉及的人員范圍廣，數量上難於控制，其附件一般要求註明發放單位、人員、金額及評審的相關項目，看是否有擴大發放對象的現象。

4、維修費。按維修性質大小的不同，可以將維修費用劃分成日常維修費支出和大型修繕支出兩種，前者指日常小型的修補支出，後者指允許資本化的各類設備、建築物、公共基礎設施等大型修繕支出。一項資產或設備是否要進行維修，維修的范圍有多大，一般情況下，大型修繕要先做預算再實施，符合政府采購要求的要按政府采購規定程序執行，而小型修理則隨時進行。因此，有的單位為了報銷不合規的開支，就會虛增維修費用來套取資金，審計時，一定要通過附件查看具體維修時間、項目和工程量大小，金額較大的付款是採取現金方式還是轉賬方式。

B. 如何審計修理費

維修費的審計有以下幾點1、維修事項的真實性。是否有完整的維修記錄，版包括《維修申請》、維權修發票、申請人對維修事項的確認、聯系電話2、維修單價確定的合理性。一般維修事項應該與維修單位約定好維修單價，簽訂維修協議，根據授權報公司審核後執行。而不是直接由物業部人員臨時性的制定。已經約定維修單價的，審計人員應該對單價進行市場詢價

C. 汽車維修費的審計

維修費的審計有以下幾點1、維修事項的真實性。是否有完整的維修記錄，包括《維專修申請》、維屬修發票、申請人對維修事項的確認、聯系電話2、維修單價確定的合理性。一般維修事項應該與維修單位約定好維修單價，簽訂維修協議，根據授權報公司審核後執行。而不是直接由物業部人員臨時性的制定。已經約定維修單價的，審計人員應該對單價進行市場詢價

D. 公務用車運行維護費預費列支電費,審計如何認定

審計發現，有的公車支出費用從賬面看似乎合理合法，但其中的問題也由明轉暗更加隱蔽， 增加了審計的難度，這就需要我們及時轉換思路，找准切入點，發現問題線索。

一、看是否有完善的內部控制制度及其執行情況。

一是重點掌握被審計單位的公車定編數、實有數及型號，審查車輛是否存在超編及車輛配置超標的問題。二是重點審查被審計單位公車管理內控制度是否健全，是否嚴格按照公務用車派車審批程序以及公務用車使用登記規定嚴格管理車輛。比如油卡管理、定點維修制度是否執行到位。如果發現該單位如內部控制制度不完善或制度執行不嚴，則在油料管理、公車使用維修等方面可能存在違規違紀問題。

二、審查公務用車燃油費支出情況。

按正常情況，一輛公車一周工作日運行5天，一天最多跑不到8個小時。按此標准測算，一輛車一年或一天的耗油量在一個合理區間。審計時第一是收集被審計單位公車基本信息，包括行駛證、號牌、型號、購置使用年限、排量、油箱最大容積、加油卡和近幾年運行里程等內容。二是收集該單位的加油情況。如使用IC卡加油的，可查看每次加油數量小票；未實行IC卡加油，可直接調取用車派出單和統計該車燃油費支出較高的某幾個年度或月份的所有加油發票。根據上述收集到的情況和數據，製作燃油費支出情況統計表，統計篩查該車單次加油量大於該車油箱最大容積的數據(單次加油量小於且接近或等於該車輛油箱最大容積的部分不予考慮)，有明顯異常數據的,需要進一步核實。審查加油的間隔日期，審查是否存在同一日期加油次數大於1次或連續日期且加油金額和數量相同等異常情況。同時查看加油日期和過路費支出票據有無發生在節假日、雙休日或車輛維修期間，如發現異常數據,可向有關人員做調查筆錄進行核實。被調查人如不能作出合理解釋和提供有效證明能夠排除異常的，可初步判定該單位油料管理上存在巨大漏洞，可能存在私車公養或多報燃油支出形成變相列支等其他違規違紀問題。

三、審查公務用車維修支出費用。

一是審查是否存在報銷非本單位車輛維修費用等問題，主要是驗證車輛歸屬,調取「維修結算審核單"中車輛信息進行核對，確定車輛是否為被審計單位車輛。二是核對車輛維修信息。了解被審計單位車輛維修管理流程，可調取車輛維修清單、車輛修理單位的維修明細表等資料，核實車輛維修基礎信息資料與報銷資料是否存在不符的問題，查找分析具體原因。三是審查車輛維修是否存在過度的問題。車輛的維修保養應根據車輛的實際使用狀況和運行里程而定，但有些單位存在對公車過度維修的現象。審計人員可選取抽查公務用車維修費用支出較大或維修頻率較頻繁的年度或月份的維修保養支出單據,按照維修保養時間項目等因素進行統計，分析車輛是否存在短時間頻繁維修、維修項目相同或內容相近、正常保養零配件更換頻次與正常使用時間不相吻合進行過度保養或維修的問題。如出現上述情況需進一步查找原因看是否存在虛列維修費用變相列支的問題線索。