國務院關於集成電路和軟體企業

① 國家給予集成電路的優惠政策有哪些

一、優惠政策脈絡

2000年6月，國務院印發《鼓勵軟體產業和集成電路產業發展若干政策》（國發〔2000〕18號）。該政策從投融資政策、稅收政策、產業技術政、出口政策、收入分配政策、人才吸引與培養政策、采購政策、軟體企業認定製度、知識產權保護、行業組織和行業管理等十大方面，著重對軟體行業提出若干優惠與支持政策。在稅收政策中，首次提出：新創辦軟體企業經認定後，自獲利年度起，享受企業所得稅「兩免三減半」的優惠政策。集成電路設計業視同軟體產業，適用軟體產業有關政策。

2011年1月，國務院印發《進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展的若干政策》（國發〔2011〕4號），從財稅政策、投融資政策、研究開發政策、進出口政策、人才政策、知識產權政策、市場政策、政策落實八個方面進一步明確了政策的支持力度與扶持導向。其中最大的亮點在於財稅政策，一方面明確了「兩免三減半」優惠政策的使用對象與具體內容；另一方面提出了另一項全新的稅收優惠政策——「五免五減半」，極大鼓勵了不同規模、不同技術層次的集成電路企業的發展。

2012年8月，國家財政部印發《進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展的企業所得稅政策》（財稅〔2012〕27號），明確了企業所得稅優惠政策的三大類使用主體。

2016年5月，國家財政部、發改委、工信部等四部委聯合印發《關於軟體和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知 》（財稅〔2016〕49號），就備案資料填寫與提交、監管審核等問題進行了說明。

2018年，國家財政部、財稅總局印發《關於集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號），對2018年1月1日之後的情形進行了補充與調整，使得集成電路產業的扶持政策有了與時俱進的屬性。

2019年，財政部與國家稅務總局發布《關於集成電路設計和軟體產業 企業所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第68號），明確集成電路設計企業和軟體企業 繼續享受「兩免三減半」的稅收優惠政策。

二、稅收優惠政策

梳理集成電路的政策延續脈絡，我們可以發現，近年來，國家對集成電路產業的優惠政策，主要集中於稅收優惠政策方面。而稅收優惠政策，又以「兩免三減半」與「五免五減半」為核心措施。

所謂「兩免三減半」政策，即「頭兩年免徵企業所得稅，後三年減半徵收」，優惠期五年；而「五免五減半」政策，即「前五年免徵所得稅，後五年減半徵收」，優惠期長達十年。可以享受這些政策的集成電路企業，大致有兩類：一類是集成電路生產企業，另一類是集成電路設計或軟體企業。

兩類企業想要享受這些優惠政策，一方面要符合一系列企業認定條件，另一方面符合這些認定條件的集成電路企業，還須進一步符合相應的情形。

根據中發智造對政策文件的整理，享受「兩免三減半」政策，需須符合的情形如下：

（1）集成電路設計和軟體企業：

我國境內新辦集成電路設計企業和軟體企業，經認定後，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優惠期 ，享受「兩免三減半」優惠政策，至期滿為止。

（2）集成電路生產企業

2017年12月31日前投資設立的集成電路線寬小於0.8微米（含）的集成電路生產企業，經認定後，自獲 利年度起享受「兩免三減半」政策，至期滿為止。

2018年1月1日後投資新設的集成電路線寬小於130納米（0.13微米），且經營期在10年以上的集成電路 生產企業或項目，享受兩免三減半政策，至期滿為止。與之前的「0.8微米」對比，條件更為嚴苛。

而享受「五免五減半」政策，需進一步滿足的條件，相較之下就更為嚴格了，畢竟政策優惠力度更大。根據政策規定，「五免五減半」政策主要適用於集成電路生產企業——

第一，2017年12月31日前設的集成電路線寬小於0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業，經營期在15年以上的，經認定後，自獲利年度起，享受「五免五減半」政策，至期滿為止。

第二，2018年1月1日後投資新設的集成電路線寬小於65納米或投資額超過150億元，且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，享受「五免五減半」政策，期滿為止。可見，隨著技術的發展，政策對新設集成電路企業的要求也逐漸變高，不斷激勵企業變得更強。

② 國家鼓勵的重點集成電路設計和軟體企業清單由什麼制定

法律分析：國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟體企業清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同相關部門制定。

法律依據：《國家發展改革委、工業和信息化部、財政部等關於做好享受稅收優惠政策的集成電路企業或項目、軟體企業清單制定工作有關要求的通知》根據《國務院關於印發新時期促進集成電路產業和軟體產業高質量發展若干政策的通知》（國發〔2020〕8號，以下簡稱《若干政策》）及其配套政策有關規定，為做好享受稅收優惠政策的集成電路企業或項目、軟體企業清單（以下簡稱「清單」）制定工作，現將有關程序、享受稅收優惠政策的企業條件和項目標准通知如下：

一、本通知所稱清單是指《若干政策》第（一）條提及的國家鼓勵的集成電路線寬小於28納米（含）、線寬小於65納米（含）、線寬小於130納米（含）的集成電路生產企業或項目的清單；《若干政策》第（三）、（六）、（七）、（八）條和《財政部 海關總署 稅務總局關於支持集成電路產業和軟體產業發展進口稅收政策的通知》（財關稅〔2021〕4號）、《財政部 國家發展改革委 工業和信息化部 海關總署 稅務總局關於支持集成電路產業和軟體產業發展進口稅收政策管理辦法的通知》（財關稅〔2021〕5號）提及的國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟體企業，集成電路線寬小於65納米（含）的邏輯電路、存儲器生產企業，線寬小於0.25微米（含）的特色工藝集成電路生產企業，集成電路線寬小於0.5微米（含）的化合物集成電路生產企業和先進封裝測試企業，集成電路產業的關鍵原材料、零配件（靶材、光刻膠、掩模版、封裝載板、拋光墊、拋光液、8英寸及以上硅單晶、8英寸及以上矽片）生產企業，集成電路重大項目和承建企業的清單。

二、申請列入清單的企業，原則上每年3月25日至4月16日在信息填報系統（https：//yyglxxbs.ndrc.gov.cn/xxbs-front/）中提交申請並將必要佐證材料（電子版、紙質版。如因特殊情況不能按時完成審計，可先提交未經審計的企業會計報告，並於4月16日後10個工作日內，在信息填報系統中補充提交經審計的企業會計報告）報各省、自治區、直轄市及計劃單列市、新疆生產建設兵團發展改革委或工業和信息化主管部門（由地方發展改革委確定接受單位）。

③ 國務院大力支持集成電路和軟體企業發展

[汽車之家行業]?日前，國務院印發《新時期促進集成電路產業和軟體產業高質量發展的若干政策》（以下簡稱《若干政策》）。《若干政策》提出，我國將從財稅、投融資、研究開發、進出口、人才、知識產權、市場應用、國際合作八大方面給予集成電路企業和軟體企業支持。

此外，《若干政策》還鼓勵國際企業在華建設研發中心，此舉可以加強國內行業協會與國際行業組織的溝通交流，支持國內企業在境內外與國際企業開展合作，深度參與國際市場分工協作和國際標准制定。根據《若干政策》，凡在中國境內設立的符合條件的集成電路企業（含設計、生產、封裝、測試、裝備、材料企業）和軟體企業，不分所有制性質，均可享受本政策。

編輯點評：

《若干政策》的發布對於日益崛起的中國汽車產業智能化來說是個利好消息，各項切實有利的政策不僅可以推動本土相關企業的發展，也可以吸引更多相關行業的國際企業投入資源，長遠來看有助於提升集成電路與軟體產業的高度本地化。在這個全球化局勢發生變革的當下，能夠在高精尖行業把握關鍵技術將幫助我們占據主動權。（文/汽車之家丁伯駿）

④ 22年三季度申報軟體集成電路企業正政策適用類型選新政策還是原政策

（1）國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟體企業，自獲利年度起，第一年至第五年免徵企業所得稅，接續年度減按10%的稅率徵收企業所得稅。

（2）國家對集成電路企業或項目、軟體企業實施的所得稅優惠政策條件和范圍，根據產業技術進步情況進行動態調整。集成電路設計企業、軟體企業在本政策實施以前年度的企業所得稅，按照國發〔2011〕4號文件明確的企業所得稅「兩免三減半」優惠政策執行。

法律依據：《新時期促進集成電路產業和軟體產業高質量發展的若干政策》

第一條 國家鼓勵的集成電路線寬小於28納米（含），且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第十年免徵企業所得稅。國家鼓勵的集成電路線寬小於65納米（含），且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第五年免徵企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅。國家鼓勵的集成電路線寬小於130納米（含），且經營期在10年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅。國家鼓勵的線寬小於130納米（含）的集成電路生產企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。

第三條 國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟體企業，自獲利年度起，第一年至第五年免徵企業所得稅，接續年度減按10%的稅率徵收企業所得稅。國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟體企業清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同相關部門制定。

第五條 繼續實施集成電路企業和軟體企業增值稅優惠政策。