轉包的空調維修費會計分錄

㈠ 銷售空調機,安裝費如何做會計分錄

借：銀行存款（應收賬款） 5 967

貸：主營業務收入 5 100

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 867

註：主營業務收入=(5850+117)/(1+17%)=5 100（元）

銷項稅額= 5100*17%=867（元）。

按照現行的財稅〔2016〕36號 第四十條 一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。

本條所稱從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，並兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內。

(1)轉包的空調維修費會計分錄擴展閱讀：

[例]大華公司在20X1年5月1日銷售100件商品，增值稅發票上註明貨款為10 000元增值稅額1 700元。公司為了及早收回貨款，在合同中規定的現金折扣條件如下：

2/10-1/20-n/30，假定計算折扣時不考慮增值稅。公司對於現金折扣採用總價法核算。

⑴5月1日銷售實現時，應按總售價作收入：

借：應收賬款 11 700

貸：主營業務收入 10 000

應交稅費──應交增值稅（銷項稅額）1 700

⑵如5月9日買方付清貨款，則按照售價10 000元的2%享受200元（10000×2%）的現金折扣，大華公司應記錄：

借：銀行存款 11 500

財務費用 200

貸：應收賬款 11 700

⑶如5月18日買方付清貨款，則應按照售價10 000元的1%享受現金折扣100元（10 000×1O%），大華公司應記錄：

借：銀行存款 11 600

財務費用 100

貸：應收賬款 11 700

⑷如買方在5月底才付款，則應按全額付款，大華公司應記錄：

借：銀行存款11 700

貸：應收賬款 11 700

不跨年度的勞務收入：

不跨年度的勞務收入，按照完成合同法核算的會計處理

㈡ 支付租金物業管理費空調使用費怎麼做分錄

一、支付租金、物業管理費、空調使用費，是辦公場所費用支出，屬於當期的支出可計入管理費用，會計分錄為，
借：管理費用-辦公費
貸：銀行存款等
如果一次支付一年以上的上述費用，可通過「長期待攤費用」科目，進行分攤。
二、根據《企業會計准則-應用指南》，管理費用是為組織和管理企業生產經營所發生的費用，包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等。

㈢ 銷售中央空調和安裝服務，安裝是外包給其他公司做的，支付安裝費後未收到票怎麼做會計分錄

賣出空調時：（數字是模擬的）
借 銀行存款 3000

貸 銷售收入-空調 2500

貸 其他應付款-空調安裝 500

支付安裝費後未收到票：
借 其他應收款-承包公司名稱 500

貸 銀行存款 500

收到票後:
借 其他應付款-空調安裝 500
貸 其他應收款-承包公司名稱 500

㈣ 購入空調用於工程施工，會計分錄應該怎樣做呢

1.購空調 借：固定資產
應繳稅費-應交增值稅-進項稅額
貸：銀行存款
2.轉入工程施工
借：遞延收益
貸：固定資產
應繳稅費-應交增值稅-銷項稅額
3.每月計提折舊
借：管理費用/主營業務成本
貸：遞延收益

㈤ 空調安裝轉包怎樣做帳，

建築工程總、分（轉包）包業務帳務處理應注意的問題

建築企業按照承包業務性質不同可以劃分為綜合施工企業和專業施工企業兩類。綜合施工企業，是指集土建施工，設備安裝，給排水工程，電氣安裝與一體的綜合性施工企業；專業施工企業，是指單獨從事某一專業施工生產的企業。例如，工業設備安裝公司，基礎工程公司，給排水工程公司等。而一個工程項目如果有兩個以上施工企業同時交叉作業，根據國家的基本建設工程管理的要求，建設單位和施工企業應實行承發包責任制和總分包協作制。在這種情況下，要求一個施工企業作為總包單位向建設單位（發包單位），對建設單位負責，再由總包單位將專業工程分包給專業性施工企業施工，分包單位對總包單位負責。因目前施工企業多為專業施工企業，而且又有總分包協作制的規定限制。所以建築企業總、分包工程業務是常常發生的業務。可是如何確定總、分包工程收入，如何確定工程成本，如何開具發票，如何扣繳稅款等業務在實際工作中尚有分歧，尤其在建築企業實行建造合同的會計核算時，往往又與原會計制度相混淆。造成會計成果核算不準，納稅行為不規范。下面筆者以實例加以分析。
會計處理：甲建築公司

借：主營業務成本900

工程施工——毛利100

貸：主營業務收入1000

乙建築公司

借：主營業務成本90

工程施工——毛利10

貸：主營業務收入100

這里要注意的是雖然甲建築公司的主營業務收入是1000萬元，但根據稅法規定，建築業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包價款減去付給分包人或者轉包人的價款後的余額為營業額的規定。甲建築公司的營業稅的計稅依據是（1000-100）=90萬元，而不是1000萬元。

乙建築公司的主營業務收入是100萬元，其營業稅的計稅依據也是100萬元，但其應納的營業稅及相關的城建稅，教育費附加，是由總包人（甲建築公司）代扣代繳的。

二、甲建築公司與乙建築公司營業稅稅金及附加的帳務處理

甲建築公司

提取稅金及附加的會計處理：

借：主營業務稅金及附加29.16

貸：應交稅金——應交營業稅27

應交稅金——應交城市維護建設稅1.35

其他應交款——應交教育費附加0.81

繳納時的會計處理：

借：應交稅金——應交營業稅27

應交稅金——應交城市維護建設稅1.35

其他應交款——應交教育費附加0.81

貸：銀行存款29.16

乙建築公司

提取稅金及附加的會計處理：

借：主營業務稅金及附加3.24

貸：應交稅金——應交營業稅3

應交稅金——應交城市維護建設稅0.15

其他應交款——應交教育費附加0.09

「繳納」時的會計處理：

借：應交稅金——應交營業稅3

應交稅金——應交城市維護建設稅0.15

其他應交款——應交教育費附加0.09

貸：應收賬款（預收賬款）---甲建築公司3.24

需要說明的是，分包公司的稅款已由總包公司扣繳。所以應該沖減對總包公司的應收結算款，而不是減少貨幣資金。

三、甲建築公司與乙建築公司的成本應如何確定

甲建築公司工程成本是900萬，而不是800萬（900-100），乙建築公司的工程成本是90萬。

會計處理：

甲建築公司

借：工程施工900

貸：應付工資、庫存材料、累計折舊等800

應付賬款——乙建築公司的工程分包款96.76

應交稅金——代扣稅金——營業稅3

——城建稅0.15

其他應交款——代扣教育費附加0.09

這里要注意的是對於應付乙建築公司分包款是計入工程施工的。

乙建築公司

借：工程施工90

貸：應付工資、庫存材料、累計折舊等90

主營業務成本的處理見「一」舉例。

值得說明的是，企業會計准則第15號——建造合同第二十二條規定，採用累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定合同完工進度的，累計實際發生的合同成本不包括下列內容：

（一）施工中尚未安裝或使用的材料成本等與合同未來活動相關的合同成本；

（二）在分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項。

這條規定不僅明確了分包工程應作為總包公司的成本組成部份。而且強調了是按實際完成的工作量，而不能夠按預付款計算處理；同時根據配比的原則，也為總包公司的收入是1000萬元提供了法律依據。

四.資金往來業務的會計處理

甲建築公司

收到建設單位鄉政府預付工程款時：

借：銀行存款

貸：預收賬款

與建設單位結算工程款時

借：應收賬款（預收賬款）1000

貸：工程結算1000

可以單設應收賬款，也可以直接沖減預收賬款。如果設了應收賬款則還要與預收賬款對轉。如果不單設應收賬款，直接沖減預收賬款。則預收賬款貸方為收到建設單位鄉政府預付工程款有結余。如果是借方就是應向建設單位鄉政府收取的已結算的工程款。

向乙建築公司預付分包款時

借：預付賬款

貸：銀行存款

與乙建築公司結算工程款時

借：工程施工100

貸：應付賬款（預付賬款）96.76

應交稅金——代扣稅金——營業稅3

——城建稅0.15

其他應交款——代扣教育費附加0.09

可以單設應付賬款，也可以直接沖減預付賬款。原理同上。

值得強調的是，預付分包款時且不可直接計入工程施工。而是要在與分包單位（乙建築公司）結算分包工程款時才計入。

乙建築公司

收到預付分包款時

借：銀行存款

貸：預收賬款

與總包單位結算工程款時

借：應收賬款（預收賬款）100

貸：工程結算100

五.代扣代繳稅款的有關問題

1，會計處理：

向乙建築公司結算工程款時

借：工程施工100

貸：應付賬款（預付賬款）96.76

應交稅金——代扣稅金——營業稅3

——城建稅0.15

其他應交款——代扣教育費附加0.09

2，代扣范圍

代扣的稅款應包括營業稅，城建稅，教育費附加。一般來說只是這3種。而對於有的地方對企業所得稅也代扣代繳是不符合稅法規定的。

3，扣繳義務的發生時間

根據財稅字（1995）45號文件規定：「營業稅的扣繳義務發生時間，為扣繳義務人代納稅人收迄營業收入款項或者索取營業收入款項依據的當天。」因此，對於總包人已於建設方結算，其實際是連分包人的價款時一並結算的。所以現實工作中總包人雖然與建設方結算。卻已尚未支付分包款就不扣繳稅款的做法是不正確的。結算程序應當是：總包人先與分包人結算，以正確確定工程施工金額。然後，總包人再與建設方結算，很顯然對於總包人與建設方結算時，是連分包人的價款一並結算的。

六.發票開具的問題

1.應使用何地發票的問題

根據納稅義務為勞務發生地的規定，一般來說如果總分包公司都是勞務發生地主管稅務機關所轄企業，則可以使企業自行開具發票，或者到主管稅務機關代開發票。而如果不是勞務發生地主管稅務機關所轄企業則必須到勞務發生地的主管稅務機關代開發票。

2．發票的開具金額

總承包商開具1000萬元，據此確定主營業務收入是1000萬元，同時要交納1000萬元的營業稅，城建稅，教育費附加。其中包括代扣乙公司的稅費。並提供總分包合同。對於扣繳的稅費應要求稅務機關開具代扣代繳完稅憑證。代扣代繳完稅憑證其中有一聯次是分包人的，分包人可以據此開具發票（免予納稅）提供給總承包方，開具金額是100萬元。分包方據此確定主營業務收入是100萬元，總承包方據此發票作為工程施工的支付憑證。

3．發票開具時間問題

不論是總承包人還是分包人只要辦理了工程結算，也就是取得了索取收取款項的權利，納稅義務也就發生了。同時就應該給對方開具發票。而不論是否實際收到了款項。現實中雖然辦理了工程結算。卻因沒有實際收到了款項，就不給對方開具發票，以票控制收款的做法是不正確的，是違反發票管理辦法的違法行為。

七.企業所得稅的問題

1．總的來說按照建造合同規定，其收入是包括分包的收入的，其成本按照配比原則亦然。這與《施工企業會計制度》的有關規定處理是截然不同的。

2.對於企業所得稅收入的確定，根據稅法規定："建築、安裝、裝配工程和提供勞務，持續時間超過1年的，可以按完工進度或完成的工作量確認收入的實現"，若對建造合同的結果能夠可靠估計的情況下，企業採用完工百分比法確認合同收入與企業所得稅的規定是一致的，會計上確認的收入也就是稅法確認的應稅收入。

3.當工程預計總成本超過預計總收入時，《企業會計准則－建造合同》要求當期確認損失，計提減值准備，這一點與稅法是不一致的，因此也就在計算所得稅時產生了時間性差異。

㈥ 購入的空調如何作會計分錄及折舊

購入時，借：固定資產，貸：貨幣或其他。

折舊可以按直線法，比如回5提折舊，殘答值率5%，月折舊金額為=買價*（1-5%）/5/12，折舊分錄 借：空調使用部門對應的成本或費用（如管理費用或銷售費用等），貸：累計折舊。

空調按照直線法計提折舊，公式：折舊率=(買入價-殘值)/(買入價*折舊年限) 或折舊率=(1-殘值率)/折舊年限=折舊費/固定資本價值原值，殘值率=殘值/買入價，年折舊額=買入價X(1-殘值率)/折舊年限，月折舊額=買入價X(1-殘值率)/折舊年限/12。

(6)轉包的空調維修費會計分錄擴展閱讀

會計賬務處理空調的年折舊率為19%。空調屬於電子設備，折舊年限為5年，殘值率為5%，故年折舊率=(1-5%)/5=19%。

稅法規定固定資產折舊年限如下：

1、房屋、建築物為20年。

2、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10年。

3、電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產、經營有關的器具、工具、傢具等，為5年。

殘值率一般為5%，（內資企業5%，外資企業10%）殘值率是固定資產的殘值率，殘值就是固定資產報廢的時候的價值。

比如固定資產的入帳價值為10000元，殘值率為5%，那麼固定資產報廢時的殘值就是500元。

㈦ 收到轉包出去的工程款票該如何做會計分錄

1、收到工程款
借:銀行存款
貸:預收賬款-**工程
借:應交稅費-應交營業稅
應交城建稅
應交教育費附加
應交堤圍費
貸:銀行存款
待工程完成或可按百分比法確認收入時
借:預收賬款
貸:主營業務收入
計提稅金
借:營業稅金及附加
貸:應交稅費-應交營業稅

2、借：其他應付款—長期借款
貸：銀行存款
考慮了一下，直接借記長期借款，或許也可以。

㈧ 維修費會計分錄怎麼做

修理費用計入管理費用、銷售費用科目。行政管理部門、企業專設的銷售機構等發生的固定資產修理費用等後續支出計入管理費用或銷售費用。
維修費的會計分錄：
借：管理費用/銷售費用
貸：銀行存款
管理費用是指企業為組織和管理生產經營發生的各種費用，包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的以及應由企業統一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、行政管理部門負擔的工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、技術轉讓費、研究費用等。企業生產車間(部門)和行政管理部門發生的固定資產修理費用等後續支出，也作為管理費用核算。
銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括企業在銷售商品過程中發生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售後服務網點等)的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等後續支出也屬於銷售費用。

㈨ 空調維修行業的會計分錄怎麼做

空調維修行業的會計分錄跟一般的企業的會計分錄差不多，沒有比較復雜的成本核算，賬務處理都比較簡單。

㈩ 買空調怎麼做會計分錄

空調應該當做固定資產核算，購買空調會計分錄：

借：固定資產--空調

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款/其他應付款

從下個月開始計提折舊，

借：管理費用/製造費用

貸：累計折舊

購入不需要安裝的固定資產，從固定資產入賬的下月開始提折舊。購入需要安裝的固定資產，從安裝完畢投入使用的下月開始提取折舊。

除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

(1)房屋、建築物，為20年;

(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年;

(3)與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年;

(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;

(5)電子設備，為3年。