三供一業移交維修費稅前扣除

1. 租入固定資產維修費如何稅前扣除

【解答】根據《企業所得稅法
》第十三條的規定，在計算應納稅回所得額時，企業發生的租入答固定資產的改建支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，准予扣除。
《企業所得稅法實施條例
》第六十八條規定，固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建築結構、延長使用年限等發生的支出；租入固定資產的改建支出按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。
因此該公司發生的維修工程屬於改建支出，應按照《企業所得稅法》的規定，在結束生產時一次性扣除。

2. 三供一業供熱移交，含不含配套費，管道維護費

「三供一業」分離移交是指國企(含和科研院所)將家屬區水、電、暖和物業管理職能從國企剝離，轉由社會專業單位實施管理的一項政策性和專業性較強、涉及面廣、操作異常復雜的一項管理工作。

國企「三供一業」 將在後年完成分離移交

記者13日從國資委獲悉，國企「三供一業」分離移交工作今年開始在全國全面推進，目標是在2018年底前基本完成。2019年起國企不得再以任何方式為「三供一業」承擔相關費用。

「三供一業」指的是國有職工家屬區供水、供電、供熱(供氣)及物業管理。這是計劃經濟體制下國企承擔的辦社會職能，由此給增加了不少負擔，牽扯了經營管理者大量的精力，如今已使越來越難適應市場競爭。

3. 外單位人員買的國企家屬樓，三供一業移交需要額外繳費嗎

五險一金是國家規定公司必須繳納的，單位沒有責任不做，你可以先跟單位協商，無果後找當地勞動仲裁機構或咨詢12333.

4. 國家對央企"三供一業"分離移交有什麼要求和政策

推動國有企業職工家屬區「三供一業」分離移交工作，現提出以下意見：
一、總體要求
(一)工作目標。2016年開始，在全國全面推進國有企業(含中央企業和地方國有企業)職工家屬區「三供一業」分離移交工作，對相關設備設施進行必要的維修改造，達到城市基礎設施的平均水平，分戶設表、按戶收費，交由專業化企業或機構實行社會化管理，2018年年底前基本完成。2019年起國有企業不再以任何方式為職工家屬區「三供一業」承擔相關費用。
(二)工作要求。堅持政策引導與企業自主相結合，推進公共服務專業化運營，提高服務質量和運營效率，國有企業不再承擔與主業發展方向不符的公共服務職能。國有企業不得在工資福利外對職工家屬區「三供一業」進行補貼，切實減輕企業負擔，保障國有企業輕裝上陣、公平參與市場競爭。原則上先完成移交，再維修改造，按照技術合理、經濟合算、運行可靠的要求，以維修為主、改造為輔，促進城市基礎設施優化整合。分離移交工作執行地市級以上地方人民政府出台的相關標准和政策，保證分離移交後設備設施符合基本標准、正常運行。
二、主要任務
(三)明確責任主體。分離移交工作的責任主體是企業，移交企業和接收單位要根據「三供一業」設備設施的現狀，共同協商維修改造標准及組織實施方案等事項，簽訂分離移交協議，明確雙方責任，確保工作有效銜接。
(四)規范審核程序。接收單位為國有企業或政府機構的，依據《財政部關於企業分離辦社會職能有關財務管理問題的通知》(財企〔2005〕62號)的規定，對分離移交涉及的資產實行無償劃轉，由企業集團公司審核批准，報主管財政部門、同級國有資產監督管理機構備案。
(五)嚴格移交程序。移交企業要做好移交資產清查、財務清理、審計評估、產權變更及登記等工作，並按照財企〔2005〕62號文件規定進行財務處理。多元股東的企業應當經該企業董事會或股東會同意後，按照持有股權的比例核減國有權益。
(六)明確財務規則。企業應按照《企業財務通則》、《企業會計准則》等財務會計有關規定進行財務處理和會計核算，並將賬務處理依據和方式作為重大財務事項報同級國有資產監督管理機構備案。分離移交事項對企業財務狀況及經營成果造成的影響，應由中介機構出具專項鑒證意見，報同級國有資產監督管理機構備案。
(七)妥善安置人員。移交「三供一業」涉及的從業人員，原則上按照地市級以上地方人民政府制定的政策標准接收安置，按照有關政策無法接收的人員由移交企業妥善安置。企業集團公司及移交企業要做好相關工作銜接，深入細致開展思想政治工作，確保企業正常運轉和職工隊伍穩定。
(八)探索移交途徑。國有企業職工家屬區的物業管理可由國有物業管理公司接收，也可由當地政府指定有關單位接收，支持實力強、信譽好的國有物業管理公司跨地區接收移交企業的物業管理職能。已經進行過房改的職工家屬區，也可在當地政府指導下，由業主大會市場化選聘物業管理機構，或者實行業主自我管理。

5. 企業所得稅年報維修費可以稅前扣除嗎

一般小的修理費計入管理費用是可以稅前扣除的
修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上，修理後固定資產的使用年限延長2年以上的固定資產的大修理支出，作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，准予扣除

6. 三供一業分離移交費用記什麼科目

是費用性支出

7. 費用稅前扣除規定

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》：

第二十七條企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。
企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。

第二十八條企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。

第四十條企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，准予扣除。

第四十一條企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，准予扣除。

第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

第四十三條企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

第四十四條企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

第五十三條企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，准予扣除。

8. 「三供一業移交政策」職工怎麼解決

根據《關於國有企業職工家屬區「三供一業」分離移交工作指導意見》的第二項七、八點：

1、（七）妥善安置人員。移交「三供一業」涉及的從業人員，原則上按照地市級以上地方人民政府制定的政策標准接收安置，按照有關政策無法接收的人員由移交企業妥善安置。企業集團公司及移交企業要做好相關工作銜接，深入細致開展思想政治工作，確保企業正常運轉和職工隊伍穩定。

2、（八）探索移交途徑。國有企業職工家屬區的物業管理可由國有物業管理公司接收，也可由當地政府指定有關單位接收，支持實力強、信譽好的國有物業管理公司跨地區接收移交企業的物業管理職能。已經進行過房改的職工家屬區，也可在當地政府指導下，由業主大會市場化選聘物業管理機構，或者實行業主自我管理。

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分離移交「三供一業」的費用

《意見》明確，分離移交費用由企業和政府共同分擔。分離移交「三供一業」的費用包括相關設施維修維護費用，基建和改造工程項目的可研費用、設計費用、舊設備設施拆除費用、施工費用、監理費等。中央企業的分離移交費用由中央財政（國有資本經營預算）補助50%，中央企業集團公司及移交企業的主管企業承擔比例不低於30%，其餘部分由移交企業自身承擔。

原政策性破產中央企業的分離移交費用由中央財政（國有資本經營預算）全額承擔。地方國有企業分離移交費用由地方人民政府明確解決辦法。其中1998年1月1日以後中央下放地方的煤炭、有色金屬、軍工等企業（含政策性破產企業）分離移交費用由中央財政給予適當補助。

9. 中央企業「三供一業」分離移交過程中的問題如何解決

存在問題： 「三供一業」出發點是為解決企業在市場競爭外承擔的社會職能，同時也解決職工家屬區住戶設施日益陳舊得不到維護的問題，但是在實際移交分離工作中也出現了若干問題。
1、中央補助預算標准與地方實際改造內容和概算存在較大的差距。 這類問題主要集中在中央企業的下屬企業中物業分離移交。地方政府制定的物業改造標准高於中央預算補助7500元/戶標准或者文件只有改造內容沒有預算標准，造成中央企業的下屬移交企業清算時獲得補助與實際花費有較大差距，按照5（中央財政補助）：3（中央企_配套補助）：2（移交企業配套）比例核算，企業實際承擔比例超過20%。如果企業嚴格按照7500元/戶預算標准制定改造內容，在驗收並移交家屬區時往往存在諸多困難。
2、地處江淮部分職工家屬區具有供暖設施，但是因地處供暖分界線的南方，不屬於強制供暖區域，企業得不到財政補貼，接收企業意願不強，設施移交面臨困難;
3、部分職工家屬區分離移交涉及到職工安置問題。 根據文件要求，「三供一業」移交工作中涉及的從業人員按照地方政府制定的標准進行安置，無法安置的由移交企業負責。實際過程中地方政府迫於財政經費，無法大規模解決人員安置問題，只能由企業承擔，企業負擔加重。 解決措施：
1、加強宣傳 「三供一業」是政策性極強的工作，又涉及到老百姓的切身利益，復雜且繁瑣。「對於國有企業而言，加強宣傳教育工作，是做好『三供一業』分離移交工作的前提和基礎
。」
良好的宣傳工作措施包括小區張貼政策、製作政策宣傳手冊、召開政策宣貫會和黨、工、群多種形式宣傳等。分離移交後可以請接收主體做項目結束後宣傳和各種活動，培養住戶的認同感。
2、探討鼓勵企業多元化移交模式。 具體方式按改造和移交的先後順序可以分為先移交後改造和先改造後移交，就筆者單位來說，四個移交項目，物業分離移交屬於先改造後移交，單位按照家屬區所在接收單位要求標准改造完畢後，接收單位組織驗收。供水和供電兩個項目屬於先移交後改造，供電公司和供水集團按照國家標准和實際戶數測算概算，單位付款後，接收單位實施改造並驗收。兩種模式無優劣之分，根據項目種類和接收單位類別因地制宜選擇。
3、接收單位的選擇 根據規定「分離移交項目的接收單位原則上應為國有企業或地方政府機構」，實際操作過程中物業分離移交的「接收單位不明確，需要移交單位積極尋求接收單位」，主要包括國有物業公司、地方政府指定的平台，其他類別如非國有物業公司、業主自治因無法申請到財政補助企業不具有積極性。作為國有企業，應爭取由地方政府指定接收單位，以避免選擇不當帶來的國有資產流失風險。 另外企業移交職工家屬區不僅僅是減輕負擔，更要考慮全面社會化後，作為接收方未來較長時間內運營意願和成本問題，確保職工家屬區移交不斷服務。
4、做好人員安置工作 企業針對安置人員工作，首先考慮按照現有待遇到接收單位就業，如接收單位有困難或者職工有意見，可參考事業單位退休人員社會化改革方案，分類處理，老人老辦法，中人中辦法，新人新辦法。老人可採取換崗做些力所能及的工作，中人和新人進行技能培訓並安置或重新競聘上崗。
5、做好清算工作 清算工作是「三供一業」收尾工作，央企或地方政府委託第三方會計事務所對移交企業進行審計。審計主要的材料包括各類移交協議（框架協議、移交協議、資產移交協議等）、地方政府出台的各類文件、移交小區的戶數、改造中的各類花費是否符合維修改造費用的補助范圍（可研費用、設計費用、舊設備拆除費用、施工費用、監理費用），決算報告等，以確認企業移交費用，獲得財政補助。 「三供一業」分離移交，使政府、企業、社會權責邊界更加明晰，職能各歸其位，促進資源優化配置。分離移交後通過社會化管理，政府能全面介入和指導職工家屬區的相關職能和文化的建設，原國有企業輕裝上陣參與市場競爭，職工家屬區也能得到更有效率的專業化公共服務，是提升國有企業經濟效益的必經之路。
來源：錦綉·中旬2021年2期

10. 公司繳給房管局的房屋維修基金能否稅前扣除

答：《國家稅務總局關於房地產開發有關企業所得稅問題的通知》（國稅發[2003]83號）（註：該文目前已廢除）規定，房地產開發企業按照有關法律、法規或合同的規定，因對已售開發產品共用部位、共用設施設備承擔維護、保養、修理、更換等責任而發生的費用，可按實際發生額進行扣除，提取的維修基金不得扣除。

《國家稅務總局關於房地產開發業務徵收企業所得稅問題的通知》（國稅發[2006]31號）規定，開發企業將已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金按規定移交給有關部門、單位的，應於移交時扣除。代收代繳的維修基金和預提的維修基金不得扣除。

按兩個文件規定精神，應該理解為企業自行預提但尚未使用的不能稅前扣除，而是只能扣除實際使用的部分（已支出或移交的部分）。