不動產維修費要分兩年抵扣嗎

1. 5月1日後取得不動產，什麼情況下不需要分2年抵扣

一、《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》第二條明確了納稅人2016年5月1日後取得的不動產，或發生的不動產在建工程，什麼情況下需要分2年抵扣，什麼情況下不需要分2年抵扣。以下是國家稅務總局對不需要分2年抵扣的解讀。

二、增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）2016.5.1後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016.5.1後發生的不動產在建工程，其進項歲哦應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%第二年抵扣比例為40%。

（這里的不動產，是指不能移動或者移動後會引起性質、形狀發生改變的財產，包括建築物、構築物鞥。建築物，包括住宅、商業營業用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物；構築物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物）。

取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬於不動產在建工程。

房地產開發企業自行開發的房地產項目，融資租入的不動產，以及在施工現場修建的臨時建築物、構築物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。

三、不需要分2年抵扣的不動產（可一次性全額扣除）

1、房地產開發企業小樹自行開發的房地產項目：

工廠購買的廠房和房地產 開發公司開發的樓盤，雖然同屬於不動產，但在進項稅額的抵扣上應區別對待。前者屬於可以為企業長期創造價值、長期保持原有形態的實物資產；而後者在實質上則屬於企業生產出來用於銷售的產品，屬性不同，對後者施行分年抵扣顯然不合適，允許其一次性抵扣。

2、融資租入的不動產：

以融資租入形式取得不動產，其支付的租金一般情況下均是分期支付的，因此租金對應的進項稅也是分期抵扣的，沒有必要再對每期取得的租金進項分2年抵扣，因此，允許一次性全額扣除。

3、施工現場修建的臨時建築物、構築物。為了保證施工正常進行，建築企業大多需要在施工現場建設一些臨時性的簡易設施，比如工棚、物料庫、現場辦公房等。

臨時設施雖然也屬於不動產的范疇，但存續時間短，施工結束後即要拆除清理，其性質與生產過程中的中間投入物更為接近，因此，對於施工現場的臨時設施，允許一次性抵扣。

(1)不動產維修費要分兩年抵扣嗎擴展閱讀：

1、企業購進的固定資產，無論是從國內購入的還是進口的或是捐贈的，其進項稅額不得從貨物的銷項稅額中抵扣。但是，增值稅條例規定不得抵扣進項稅額的購進固定資產的范圍要比會計准則和企業財務通則規定的范圍小，不包括房屋、建築物等不動產。

2、凡納稅人購進的固定資產在東北地區試點行業以外使用的（包括在東北地區以外設立的分支機構），其進項稅額一律不得抵扣。

3、根據《財政部 國家稅務總局關於印發<東北地區擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規定>的通知》(財稅[2004]156號)有關規定黑龍江省、吉林省、遼寧省和大連市從事裝備製造業、石油化工業、冶金業、船舶製造業、汽車製造業、農產品加工業產品生產為主的增值稅一般納稅人

(一)購進(包括接受捐贈和實物投資，下同)固定資產；

(二)用於自製(含改擴建、安裝，下同)固定資產的購進貨物或應稅勞務；

(三)通過融資租賃方式取得的固定資產，凡出租方按照《國家稅務總局關於融資租賃業務徵收流轉稅問題的通知》(國稅函[2000]514號)的規定繳納增值稅的： (四)為固定資產所支付的運輸費用。准予按照規定抵扣進項。

4、目前全國實行增值稅防偽稅控系統，通過該系統開出的增值稅專用發票都可以在稅務局認證，(不論是否抵扣)，查驗是否假票，可能該公司認為增值稅專用發票比普通發票更易於鑒別真偽，而不一定是用於抵扣。

2. 什麼情況下要進行分兩年抵扣增值稅

財稅2016第36號附件二：（四）進項稅額：適用一般計稅方法的試點納稅人，2016 年5 月內1 日後取得並在會計制度上按固定資產容核算的不動產或者2016 年5 月1 日後取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2 年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

3. 現在購入不動產的進項稅還用分兩年抵扣了嗎

是的，現在購入作為固定資產使用的不動產，其進項稅還用分兩年抵扣。但是，購入專投資性房地產，其進項屬稅可以一次性抵扣。
相關規定：
增值稅一般納稅人2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日後發生的不動產在建工程，其進項稅額應分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
納稅人取得的不動產從銷項稅額中抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日後開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。具體抵扣方式為：
納稅人取得不動產的進項稅額中，60%的部分於取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，於取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
例如：2016年5月1日，您單位購入一幢辦公樓，取得進項稅額110萬元，納稅人應在2016年5月抵扣66萬元，2017年5月（第13個月）再抵扣剩餘的44萬元。

4. 為什麼會計中購入固定資產不動產應交稅費進項稅要分兩年抵扣(60%和40%)，而不一年一次性抵扣

根據國家稅務總局《關於發布《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告》版(國家稅務總局公告權2016年第15號)第二條規定:增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產,以及2016年5月1日後發生的不動產在建工程,其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%

5. 不動產分兩年抵扣

不動產分兩年抵扣是稅法規定的，可以去看看2016年4月份相關的營改增政策，當時稅務局的公告通知里說明了：購買時抵扣60%，第十三個月抵扣剩餘40%。

6. 改建，擴建，修繕，裝飾不動產進項稅額的抵扣以超過不動產原值的多少分兩年抵扣

納稅人取得不動產和不動產在建工程的進項稅額，需分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣進項稅額的60%，第2年抵扣進項稅額的40%。60%的部分於取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，於取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
來源如下：
經批准，自2016年5月1日起，增值稅一般納稅人取得的不動產和不動產在建工程，其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣。為便於征納雙方執行，國家稅務總局發布了《不動產進項稅額分期抵扣管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第15號），對不動產和不動產在建工程的進項稅額分期抵扣問題進行了明確。
一、適用范圍
本公告明確的不動產分期抵扣辦法，適用於增值稅一般納稅人2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日後發生的不動產在建工程。房地產開發自行開發的房地產項目，融資租入的不動產，在施工現場修建的臨時建築物、構築物，其進項稅額抵扣不適用本公告的規定。
取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受入股以及抵債等各種形式取得的不動產。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬於不動產在建工程。
二、主要內容
（一）納稅人取得不動產和不動產在建工程的進項稅額，需分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣進項稅額的60%，第2年抵扣進項稅額的40%.
（二）納稅人新建不動產，或者改建、擴建、修繕、裝飾不動產並增加不動產原值超過50%的，其進項稅額依照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣。
不動產原值，是指取得不動產時的購置原價或作價。
上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建築裝飾材料和給排水、採暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。
（三）如何分期（按照自然月）：
前提： 納稅人按照本辦法規定從銷項稅額中抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日後開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。
上述進項稅額中，60%的部分於取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，於取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
（四）已抵扣進項稅額的不動產，發生非正常損失，或者改變用途，專用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的，公告明確了如何計算不得抵扣的進項稅額。
不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產凈值率
不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×100%
（五）按規定不得抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用於允許抵扣進項稅額項目的，公告明確了其進項稅額抵扣的具體方法。
可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證註明或計算的進項稅額×不動產凈值率
依照本條規定計算的可抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日後開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

7. 購買水泥用於維修費，可以抵扣嗎.還用分兩年抵扣嗎

勞務性質的可以抵扣(修理費)。材料不可以抵扣，這種類似於固定資產的改良內(個人理解)，應該資容本化，也就是材料+增值稅一起進入固定資產原值。為房屋建築物而購入的重鋼架結構，應為增值稅中所稱不動產范圍，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令2008年第538號)第十條規定處理: 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務總局令2008年第50號)第二十三條條例第十條第(一)項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。 我個人是認為已經抵扣了是有關系的。

8. 動產，取得的進項發票需要分兩年抵扣嗎

動產，取得的進項發票，不需要分兩年抵扣；不動產，取得的進項發票，內才需要分兩年抵扣容。
根據《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第15號）第四條 納稅人按照本辦法規定從銷項稅額中抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日後開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。
上述進項稅額中，60%的部分於取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，於取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

9. 不動產進項抵扣分兩年是指開票之日起2年還是認證之日起2年

增值稅發票應該分期抵扣。《國家稅務總局關於發布〈不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第15號)第二條第一款規定,增值稅一般納稅人2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產,以及2016年5月1日後發生的不動產在建工程,其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。第四條第二款規定,上述進項稅額中,60%的部分於取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額,於取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。如果企業購入的是可抵扣動產,會計處理如下: 借：固定資產，應交稅費—應交增值稅—進項稅額。貸：銀行存款。但由於不動產實行分期抵扣,不動產入賬時進項稅額只有60%,會導致賬實不符,為解決這一問題,必須新增相應會計科目記錄待抵扣的進項稅額。 15號公告第十一條第一款規定,待抵扣進項稅額記入「應交稅金——待抵扣進項稅額」科目核算,並於可抵扣當期轉入「應交稅金——應交增值稅(進項稅額)」科目。新增「應交稅金——待抵扣進項稅額」科目核算待抵扣的進項稅額。例:某企業(一般納稅人)於2016年8月購進一項不動產,購入價1110萬元,取得增值稅專用發票。則:進項稅額=1110÷(1+11%)×11%=110(萬元)，取得扣稅憑證的當期,即2016年8月可抵扣進項稅額=110×60%=66(萬元)。

10. 不動產進項稅額分期抵扣分兩年，該怎麼處理

根據國家稅務總局《關於發布《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第號）第二條規定：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產，

以及2016年5月1日後發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

企業作會計分錄如下：

借：固定資產某房屋 3000000

應交稅費應交增值稅（進項稅額） 90000

應交稅費待抵扣進項稅額 （某房屋） 60000

貸：銀行存款 3150000

註：記入待抵扣的稅額一定要在第一次抵扣後第13個月時轉入進項稅額進行抵扣。

(10)不動產維修費要分兩年抵扣嗎擴展閱讀：

根據稅法規定，准予從銷項稅額當中抵扣的進項稅額限於下列增值稅扣稅憑證上註明的增值稅稅款和按規定的扣除率計算的進項稅額：

1、納稅人購進貨物或應稅勞務，從銷貨方取得增值稅專用發票抵扣聯上註明的增值稅稅款。

2、納稅人購進免稅農產品所支付給農業生產者或小規模納稅人的價款，取得經稅務機關批准使用的收購憑證上註明的價款按10%抵扣進項稅額。

3、購進中國糧食購銷企業的免稅糧食，可以按取得的普通發票金額按10%抵扣進項稅額。

4、納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運費(不包括裝卸費、保險費等其他雜費)，按運費結算單據（普通發票）所列運費和基金金額按7%抵扣進項稅額。

5、生產企業一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的免稅廢舊物資，可按廢舊物資回收經營單位開具的有稅務機關監制的普通發票上註明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。

6、企業購置增值稅防偽稅控系統專用設備和通用設備，可憑借購貨所取得的專用發票所註明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。