營改增後售後回租如何開票

A. 營改增後，增值稅差額征稅發票怎麼開

金融商品轉讓 一般納稅人通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能，按照賣出價依6%的稅率全額開具增值稅普通發票。 小規模納稅人通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,按照賣出價依3%徵收率開具增值稅普通發票。 二 經紀代理服務 一般納稅人方式一：通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，扣除向委託方收取並代為支付的政府性基金或者行政事業性收費後的余額依6%的稅率開具增值稅專用發票；代為支付的費用依6%的稅率開具增值稅普通發票。方式二：通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，依6%的稅率全額開具增值稅普通發票。 小規模納稅人方式一:通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，依3%徵收率開具增值稅普通發票。方式二:通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，扣除向委託方收取並代為支付的政府性基金或者行政事業性收費後的余額，依3%徵收率到稅務機關申請代開增值稅專用發票；代為支付的政府性基金或者行政事業性收費，依3%徵收率開具增值稅普通發票。 三 融資租賃和融資性售後回租業務 一般納稅人通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，按適用稅率全額開具增值稅專用發票或增值稅普通發票。 小規模納稅人1.有形動產融資租賃方式一:通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，依3%徵收率全額開具增值稅普通發票。方式二:通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能, 扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息和車輛購置稅後的余額，依3%徵收率到稅務機關申請代開增值稅專用發票；支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息和車輛購置稅，依3%徵收率全額開具增值稅普通發票。2.不動產融資租賃方式一:通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，依5%徵收率開具增值稅普通發票。方式二:通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能, 扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息後的余額，依5%徵收率到稅務機關申請代開增值稅專用發票；支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息，依5%徵收率開具增值稅普通發票。四 旅遊服務 一般納稅人1.選擇差額征稅方式一：以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的余額依6%的稅率開具增值稅專用發票； 向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用依6%的稅率開具增值稅普通發票。方式二：以取得的全部價款和價外費用依6%的稅率全額開具增值稅普通發票。2.選擇全額征稅通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用依6%的稅率全額開具增值稅發票。 小規模納稅人方式一：通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，依3%徵收率全額開具增值稅普通發票。方式二：通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能, 以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的余額，依3%徵收率到稅務機關申請代開增值稅專用發票；向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用，依3%徵收率開具增值稅普通發票。 五 提供建築服務 一般納稅人通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅發票。 小規模納稅人方式一：通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，依3%徵收率全額開具增值稅普通發票。方式二：通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能, 以取得的全部價款和價外費用，依3%徵收率到稅務機關申請代開增值稅專用發票。 六 銷售自行開發的房地產項目 一般納稅人通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅發票。 小規模納稅人方式一：通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，依5%徵收率全額開具增值稅普通發票。方式二：通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能, 以取得的全部價款和價外費用，依5%徵收率到稅務機關申請代開增值稅專用發票。 七 勞務派遣服務 一般納稅人1.選擇簡易計稅方法差額征稅方式一：通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的余額依5%的徵收率開具增值稅專用發票；代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金依5%的徵收率開具增值稅普通發票。方式二：通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能以取得的全部價款和價外費用全額依5%的徵收率開具增值稅普通發票。2.選擇一般計稅方法通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用依6%的稅率全額開具增值稅發票。 小規模納稅人1.選擇簡易計稅方法差額征稅方式一：通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，依5%徵收率全額開具增值稅普通發票。方式二：通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能, 以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的余額，依5%徵收率到稅務機關申請代開增值稅專用發票；代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金，依5%徵收率開具增值稅普通發票。2. 選擇簡易計稅方法方式一：通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，依3%徵收率全額開具增值稅普通發票。方式二：通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，依3%徵收率到稅務機關申請代開增值稅專用發票。 八 人力資源外包服務 一般納稅人方式一：通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，扣除代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金後的余額按適用稅率開具增值稅專用發票；代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金按適用稅率開具增值稅普通發票。方式二：通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能以取得的全部價款和價外費用按適用稅率全額開具增值稅普通發票。 小規模納稅人方式一：通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，依3%徵收率全額開具增值稅普通發票。方式二：通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能, 以取得的全部價款和價外費用，扣除受客戶單位委託代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金的余額，依3%徵收率到稅務機關申請代開增值稅專用發票；受客戶單位委託代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，依3%徵收率開具增值稅普通發票。 九 轉讓不動產 一般納稅人1. 選擇簡易計稅方法差額征稅通過增值稅發票管理新系統中差額征稅開票功能開具5%徵收率的增值稅發票，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動列印「差額征稅」字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。2. 選擇一般計稅方法計稅通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，開具11%稅率的增值稅發票。 小規模納稅人1.銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產）通過增值稅發票管理新系統中差額征稅開票功能，依5%徵收率開具增值稅普通發票或到稅務機關代開增值稅專用發票，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動列印「差額征稅」字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。2. 銷售其自建的不動產
通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，依5%徵收率全額開具增值稅普通發票或到稅務機關代開增值稅專用發票。

B. 營改增後售後回租所收利息應該開什麼發票

應該開具增值稅發票（一般納稅人可以開具專用發票），稅率是5%。

C. 融資租賃企業售後回租開具什麼發票

按財稅（2013）106號文的規定，在售後回租模式下，有一個承租方和出租方互開發內票的問題。假設在回租模式下容，承租人為增值稅一般納稅人。承租人購入設備，取得增值稅進項稅發票後，當期已經抵扣了進項稅額。在回租中，承租人在銷售設備給融資租賃公司時，在法律上設備的所有權已經歸出租方所有。這里出現了一個法律上的銷售行為和增值稅上銷售行為確認的分離問題。即在回租中，法律認可了銷售行為的成立，設備所有權轉移給了出租方。但是，按照《國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第13號），稅法又從實質重於形式的角度認為這個不屬於增值稅征稅范圍。此時，按照106號文，承租人開普通發票給出租人，不繳納增值稅，實際只是一個稅務上的技術操作問題，即由於106號文規定，在回租業務中，出租人可以扣除向承租人收取的本金，且出租人向承租人收取的本金，也只能開普通發票。此時，承租人給出租人開的本金是普通發票，發揮的作用僅僅是後面的出租人再向承租人開本金發票進行扣除時的一個管理憑證而已，並無確認銷售開票的含義。

來源於網路

D. 售後回租為什麼沒有發票

售後回租可以按照差額征稅開票功能開具增值稅專用發票
售後回租又稱回租租賃或返租賃 ，將自製或外購的資產出售 ，然後向買方租回使用。 售後回租的優點在於，它使設備製造企業或資產所有人（承租人）在保留資產使用權的前提下獲得所需的資金，同時又為出租人提供有利可圖的投資機會，採用這種租賃方式可使承租人迅速回收購買物品的資金，加速資金周轉。

E. 營改增後，融資性售後回租業務，支付的租金可否抵扣

根據《國家稅務總局關於融資租賃業務徵收流轉稅問題的通知》,對經中國人民銀行回批
准經營融答資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務,無論租賃貨物的所有權是否轉讓給承租方,
均按營業稅暫行條例徵收營業稅,不徵收增值稅。可見,經中國人民銀行許可開展融資租賃業務
的企業作為營業稅納稅人,不能向承租方開具增值稅專用發票,這使得承租方通過融資租賃方式
購買設備的進項稅額不能抵扣。

F. 營改增 售後回租 雙方怎麼開票

關於營改增融資性售後回租開票申報業務說明
適用對象：

從事融資性售後回租業務的增值稅納稅人。

政策規定：

融資性售後回租業務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批准從事融資租賃業務的企業後，又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為。根據現行增值稅和營業稅有關規定，融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為，不屬於增值稅和營業稅徵收范圍，不徵收增值稅和營業稅。營改增試點納稅人提供融資性售後回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

辦理程序：

1.融資性售後回租業務的增值稅納稅人使用增值稅防偽稅控系統開具增值稅普通發票。

2.開具增值稅普通發票時，「貨物或應稅勞務名稱」欄中填寫出售的具體資產或收取本金的資產。「規格型號」、「單位」、「數量」、「單價」等欄中填寫相應信息。「金額」填寫出售資產的銷售額或價款本金，「稅率」選擇為「0%」,「稅額」相應填寫為「0」。

3.開票信息填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）及附列資料》時：「出售資產的銷售額」不在申報表附列資料中填列。但應附送簡要說明資料，載明出售資產的銷售額等信息；「價款本金」作為應稅服務扣除項目反映。並在規定期限辦理申報抄稅。

4.主管稅務機關按規定受理納稅申報。

相關要求：

1.主管稅務機關應加強融資性售後回租業務的審核和後續管理工作。

2.融資性售後回租業務開具的增值稅普通發票，參與綜合征管軟體「表票比對」時注意審核保存。

3.申報中發現問題及時向省局貨物勞務稅處反饋。

具體依據：

1.《財政部 國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）

2. 《國家稅務總局關於印發<國家稅務總局關於推行增值稅防偽稅控一機多票系統的公告>的通知》（國稅發〔2006〕79號）

3.《國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第13號）

G. 營改增後，融資租賃業增值稅發票應該如何開具

融資租賃業出租人可以直接開給承租人增值稅發票。

由於流轉環節的增值稅發票中的稅款和采購凈價在付款單位上沒有分離。而買受人和使用人分離，稅款付款人和購貨款付款人分離，稅款付款人和發票抬頭人分離，這就帶來稅改後的系列問題。融資租賃企業稅負減少，且由於下游企業得到抵扣，其業務范圍擴大，對我國租賃行業發展產生了有利影響。

(7)營改增後售後回租如何開票擴展閱讀：

融資租賃企業稅負減少主要表現在，由於租賃業務被納入增值稅徵收范圍，租賃公司提供租賃業務可以開具增值稅專用發票，租入機器設備的企業可以抵扣增值稅進項稅額。

同時，雖然租賃有形動產適用17%的稅率，但對經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策，這項規定大大減輕了融資租賃企業稅負。

參考資料：「營改增」：融資租賃業不可錯失的機遇--人民網