子企業出售後如何編制合並報表

Ⅰ 如何編制合並報表

步驟一：把子公司的帳面價值調為公允（這個是做在合並報表子公司那列的那個調整分錄的框框里的）
借：庫存
固定資產
貸：資本公積（告訴你什麼項目公允不等於帳面你就調什麼，對應科目全都擠到資本公積里）
步驟二：將對子公司的的成本調為權益法（這個是做在合並報表母公司那列的那個調整分錄的框框里的）
借：長投--損益調整（各年利潤-分配現金股利）*母%
貸：投資收益
借：長投--其他權益變動（資本公積的公允變動*母%）
貸：資本公積--這里的明細科目有點記不太清楚了
步驟三：開始做調整抵銷分錄（這里涉及到損益類科目都對第四步的調整後凈利潤有影響，但涉及到「所得稅費用和因為內部銷售有應收款而牽扯到抵銷壞帳准備」這兩點是不考慮的）
基本的分錄在這里不說，就說幾個特殊的
A對於內部賣的存貨
第一年：
借：營業收入
貸：營業成本
借：營業成本（未賣出去的數量*毛利）
貸：存貨
第二年：
上面的第二條分錄要換成：
借：未分配利潤
貸：營業成本（金額不變）
B對於內部賣來賣去的資產要補提折舊攤銷時，會涉及遞延，這里的金額只要用本年內的發生額貸方減借方再乘稅率即可，但算出來的是余額，要減去上年的余額才是發生額
C對於處置或提前報廢的固定資產，只要將原抵銷分錄中的固定資產科目換成營業外收入
D順流時
借：營業收入（賣價）
貸：營業成本（買價）
貸：存貨（差額）
逆流時：
借：長投（未實現交易*母%）
貸：存貨
此時就可以得到調整後凈利潤，接下來的抵銷分錄中涉及到損益的，不影響此處的利潤
E有內部債券投資時
借：應付債券（期末攤余成本）
貸：持有至到期投資（期末攤余成本）
借：投資收益（期初攤余成本*實%）
貸：財務費用
借：應付利息（面值*票%）
貸：應收利息
步驟四：母公司的長投與子公司所有者權益抵銷
借：股本（子公司年末數）
資本公積（年初數+評估增值
本年發生數）
盈餘公積（子公司年初數
本年提取數）
未分配利潤--年末（子公司年初數
調整後凈利潤-提取盈餘-分配現股）
商譽[經過一系列調整後最終的長投金額-（上面從股本一直加到未分配利潤）*母%]
貸：長投（經過一系列調整後最終的長投金額）
貸：少數股東權益（上面從股本一直加到未分配利潤）*子%
步驟五：將投資收益抵銷
借：投資收益（調整後凈利潤*母%）
少數股東損益（調整後凈利潤*子%）
未分配利潤--年初（抄上年）
貸：提取盈餘公積（本年提取數）
向所有者（或股東）分配
未分配利潤--年末（抄上筆分錄商譽上面的那個數字）
基本就這五步，只要中間別漏掉一筆，最終答案就是平的。

Ⅱ 報告期出售子公司，期末合並報表怎麼編制求大神幫助

如果是這樣。 合並資產負債表時被投資單位從處置日開始不再是母公司的子公司，不應繼續將其回納答入合並報表的合並范圍，不調整合並資產負債表的期初數。 合並利潤表應該將該子公司期初至處置日的收入，費用，利潤納入合並利潤表。 合並現金流量表跟合並利潤表一樣。

Ⅲ 關於處置子公司合並報表的處理

按照新企業來會計准則的規自定,母公司在報告期內處置子公司,編制合並資產負債表時,不應當調整合並報表的期初數，但應當將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合並利潤表。需要抵銷嗎？該如何抵銷？ 利潤分配表中需要反映該「處置子公司所減少的凈資產」嗎？
再不考慮內部毛利的情況下，原准則的合並未分配利潤與母公司未分配利潤應該是一致的，而新准則項下母公司與合並得未分配利潤就不一樣了，那麼當年處置子公司時，編合並報表就存在這樣一個問題，年初用合並未分配利潤，年末用母公司未分配利潤，鉤稽關系不平的。

Ⅳ 處置子公司股權如何編制合並財務報表

1.在不喪失控制權的情況下部分處置對子公司長期股權投資
在合並財務報表中，因出售部分股權後，母公司仍能夠對被投資單位實施控制，被投資單位應當納入母公司合並財務報表。因此，在合並財務報表中，處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司自購買日或合並日開始持續計算的凈資產份額之間的差額，應當調整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積不足沖減的，調整留存收益。
2.喪失控制權的情況下部分處置對子公司長期股權投資
母公司因處置部分股權投資或其他原因喪失了對原有子公司控制的，在合並財務報表中，應當進行如下會計處理：
（1）終止確認長期股權資產、商譽等的賬面價值，並終止確認少數股東權益（包括屬於少數股東的其他綜合收益）的賬面價值。
（2）按照喪失控制權日的公允價值進行重新計量剩餘股權，按剩餘股權對被投資方的影響程度，將剩餘股權作為長期股權投資或金融工具進行核算。
（3）處置股權取得的對價與剩餘股權的公允價值之和，減去按原持股比例計算應享有原有子公司自購買日開始持續計算的凈資產賬面價值份額與商譽之和，形成的差額計入喪失控制權當期的投資收益。
（4）與原有子公司的股權投資相關的其他綜合收益、其他所有者權益變動，應當在喪失控制權時轉入當期損益，由於被投資方重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產變動而產生的其他綜合收益除外。

Ⅳ 在子公司連續至資不抵債如何編制合並報表

資不抵債子公司的合並處理

《企業會計准則第33號——合並財務報表》第二十版一條規定權：「子公司少數股東分擔的當期虧損超過了少數股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額，其餘額應當分別下列情況進行處理：(一)公司章程或協議規定少數股東有義務承擔，並且少數股東有能力予以彌補的，該項余額應當沖減少數股東權益；(二)公司章程或協議未規定少數股東有義務承擔的，該項余額應當沖減母公司的所有者權益。該子公司以後期間實現的利潤，在彌補了由母公司所有者權益所承擔的屬於少數股東的損失之前，應當全部歸屬於母公司的所有者權益。」

Ⅵ 母公司處置納入合並范圍的所有子公司後如何編制合並財務報表

與個別財務報表相比,合並財務報表反映的對象是由母公司和其全部子公司組專成的會計主體。合屬並財務報表的編制者或編制主體是母公司。合並財務報表是以納入合並范圍的企業個別財務報表為基礎,根據其他有關資料,抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對合並財務報表的影響而編制的。本文對現行會計准則下合並期內處置子公司時母公司編制合並財務報表應注意的幾個問題進行探討。一、報告中期處置了所有應納入合並范圍的子公司,母公司是否編制合並財務報表對於這個問題,人們常常認為報告中期處置了所有應納入合並范圍的子公司,只剩母公司一家,不用編制合並財務報表,只需編制個別財務報表。其實這樣的認識是錯誤的。

Ⅶ 處置子公司合並報表抵銷怎麼寫會計分錄

答：按照新企業會計准則的規定，母公司在報告期內處置子公司，編制合並資產版負債表時，不應權當調整合並報表的期初數，但應當將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合並利潤表。
鑒於子公司支付給母公司股東的股權購買價款在合並報表層面對應於取得庫存股的業務，代表合並集團的權益規模和結構的變動，符合《企業會計准則第31號——現金流量表》第十四條對「籌資活動」的定義，故在合並現金流量表中，將子公司支付給母公司股東的股權購買價款列報為「支付的其他與籌資活動有關的現金」（子公司個別報表層面仍列報為「投資支付的現金」）。損益類抵消，
借：期初未分配利潤
投資收益
少數股東損益
貸：對股東分配
提取盈餘公積
期末未分配利潤
應收股利與應付股利的抵消屬於往來性質的抵消。

Ⅷ 求助，合並報表處置子公司處理

處置子公司對編制合並報表的影響
一、對合並范圍的影響：
按照企業會計准版則的規定，報告期內處權置子公司，不應繼續將其納入合並財務報表的合並范圍，不調整合並資產負債表的期初數；但應當將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合並利潤表。
二、對合並報表投資收益的影響：
因母公司的長期股權投資採用成本法核算，所以，母公司報表反映的投資收益包含了子公司以前年度已經實現但是母公司未確認的收益。但是從整個企業集團的角度看，投資收益應當扣除以前年度已經實現的收益作為本期的轉讓收益，所以需要在編制合並報表時進行相應的抵銷處理。

Ⅸ 如何編制合並報表

分析如下：

合並報表要有四項：

① 本期銷售額抵銷：

借：主營業務收入（本期銷售額=購貨方不含稅購貨金額）

貸：主營業務成本

② 本期購進但本期未銷出的部分，屬於本期未實現利潤，予以抵銷

借：主營業務成本（本期未實現利潤=本期銷售額*利潤率*未售出比率）

貸：存貨

③ 上期購進，上期未售出，本期仍未售出的部分

借：期初未分配利潤（上期銷售額*上期利潤率*上期未售出比率）

貸：存貨

④ 上期購進，上期未售出，本期售出的部分

借：期初未分配利潤

貸：主營業務成本

(9)子企業出售後如何編制合並報表擴展閱讀：

編制合並報表的程序一般包括：

（1）檢查並調整母、子公司會計報表中可能存在的誤差和遺漏。

（2）抵消企業集團內部交易的未實現損益。

（3）抵消子公司因實現凈利潤而提取的法定盈餘公積、法定公益金和任意盈餘公積。

（4）抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利，並將母公司對子公司股權投資賬戶余額調整至期初數。

（5）抵消年初母公司對於子公司股權投資賬戶和子公司所有者權益各賬戶的余額，並將兩者的差額確認為合並價差；若有少數股權，還要確認相應部分的少數股東權益。

（6）將合並價差分解為子公司凈資產公允價值與賬面價值的差額和商譽，並在其有效年限內加以分配和攤銷。我國《合並會計報表暫行規定對合並價差不作選擇的分解、分配和攤銷，而是直接列於合並資產負債表中的「」長期投資「」薦下。

（7）若有少數股權，在合並工作底稿上確立當年屬於少數股東的子公司凈利潤，應相應增加少數股東權益。

（8）抵消母、子公司間的應收應付等往來項目。會計電算化條件下，用戶根據合並會計報表的要求，定義好合並會計報表的有關條件，軟體根據定義時設計的數據傳遞、數據計算公式等自動完成合並會計報表工作。軟體能夠自動扣除各公司之間的內部往來、內部投資等的影響，能夠對某些報表項目進行必要的抵銷處理。