年末計提產品保修遞延所得稅

❶ 年底不確認預計負債,本期支付的保修費確認遞延所得稅嗎

您好！

一、支付的保修費不確認遞延所得稅。遞延所得稅資產或遞延所得稅負債是資產、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異時確認的。支付保修費不會產生這種差異，所以不確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。

二、就產品保修業務的賬務處理，舉例如下：

A公司根據歷史經驗，預計2X18年度銷售的產品將發生產品保修費用100萬元。2X19年度支付保修費用80萬元。企業所得稅稅率為25%，假設將來有足夠的應納稅所得額可以抵扣。

賬務處理如下：

1、2X18年度確認預計的保修費用。存在可抵扣暫時性差異。

借：管理費用 100

貸：預計負債 100

借：遞延所得稅資產 25

貸：所得稅費用 25

2、2X19年度支付保修費用80萬元

借：預計負債 80

貸：銀行存款（存貨、職工薪酬等） 80

借：所得稅費用 20

貸： 遞延所得稅資產 20

註：遞延所得稅資產余額5萬元，是已計提還未使用的保修費用20萬元對應的部分。

三、政策依據：

企業會計准則第18號——所得稅（2006）第四條 企業在取得資產、負債時，應當確定其計稅基礎。資產、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的，應當按照本准則規定確認所產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。

希望對您有所幫助！

❷ 所得稅費用怎麼算巧演算法更易掌握!

所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。很多人任務所得稅費用就是所得額×所得額稅率就行了，其實不然，今天我來為大家介紹所得稅費用的傳統演算法以及一種更容易掌握的巧演算法。

一、資產負債表債務法下所得稅費用的計算方法

在資產負債表債務法下，所得稅費用的計算公式表述為：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用

(一)當期所得稅

當期所得稅是指企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即應交所得稅，應以適用的稅收法規為基礎計算確定。

企業在確定當期所宏旅攜得稅時，對於當期發生的交易或事項，會計處理與稅收處理不同的，應在會計利潤的基礎上，按照適用稅收法規的要求進行調整，計算出當期應納稅所得額，按照應納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當期應交所得稅。

應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額一納稅調整減少額

(二)遞延所得稅費用

遞延所得稅費用，是指企業在某-會計期間確認的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的綜合結果。用公式表示即為：遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債的期末余額一遞延所得稅負債的期初余額)一(遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額)

(三)所得稅費用

根據當期所得稅和遞延所得稅即可計算出所得稅費用，其計算公式為：所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅費用。

二、所得稅費用的巧演算法

從上述准則中規定的所得稅費用的計算公式可以看出，所得稅費用計算過程中既涉及對當期稅前會計利潤按納稅調整增加額及減少額的調整，還包括對應交所得稅按遞延所得稅費用的調整，計算過程比較鎮棚復雜，不易理解。下面介紹一種計算所得稅費用的巧演算法，有利於對所得稅費用計算的掌握。

(一)將會計利潤調整為應納稅所得額

在計算應交所得稅時，如果不存在永久性差異，只需要計算出遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的本期發生額就可以了，通過遞延所得稅資產和負債的本期發生額可以直接將會計利潤調整為應納稅所得額。具體計算公式如下：

應交所得稅=(會計利潤±永久性差異+可抵扣暫時性差異發生額一應納稅差異發生額)×稅率

=(會計利潤±永久性差異)×稅率+遞延所得稅資產發生額-遞羞延所得稅負債發生額

(二)計算所得稅費用

計算出應交所得稅後，可以利用所得稅費用的賬務處理模式倒擠出所得稅費用的數額。遞延所得稅資產的發生額如果為正數，則借記「遞延所得稅資產」，遞延所得稅資產的發生額如果為負數，則貸記「蔽伏遞延所得稅資產」，遞延所得稅負債的發生額如果為正數，則貸記「遞延所得稅負債」，遞延所得稅負債的發生額如果為負數，則借記「遞延所得稅負債」，應交所得稅當然要記貸方，其通常情況下的賬務處理模式為：借記「所得稅費用」和「遞延所得稅資產」，貸記「應交稅費--應交所得稅」和「遞延所得稅負債」在上述處理模式中，知道遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的發生額及應交所得稅金額即可倒擠出所得稅費用的金額。

三、所得稅費用巧算方法與傳統計算方法比較

[例]甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)，適用的所得稅稅率為25%;2008年初遞延所得稅資產為62.5萬元，其中存貨項目余額22，5萬元，保修費用項目余額25萬元，未彌補虧損項目余額15萬元。2008年初遞延所得稅負債為7.5萬元，均為固定資產計稅基礎與賬面價值不同產生。本年度實現利潤總額500萬元，2008年有關所得稅資料如下：

(1)2007年4月1日購入3年期國庫券，實際支付價款為1056.04萬元，債券面值1000萬元，每年3月31日付息，到期還本，票面年利率6%，實際年利率4%。甲公司劃分為持有至到期投資。2008年實際利息收入41.71萬元，稅法規定，國庫券利息收入免徵所得稅。

(2)因發生違法經營被罰款10萬元。

(3)存貨年初和年末的賬面余額均為1000萬元。本年轉回存貨跌價准備70萬元，使存貨跌價准備由年初余額90萬元減少到年末的20萬元。稅法規定，計提的減值准備不得在稅前抵扣。

(4)年末計提產品保修費用40萬元，計入銷售費用，本年實際發生保修費用60萬元，預計負債余額為80萬元。稅法規定，產品保修費在實際發生時可以在稅前抵扣。

(5)至2007年末止尚有60萬元虧損沒有彌補，其遞延所得稅資產余額為15萬元。

(6)假設除上述事項外，沒有發生其他納稅調整事項。

要求：計算2008年所得稅費用金額。

(一)利用巧演算法計算要計算2008年所得稅費用金額，應該計算出遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的發生額，題中已經給出遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的期初余額，所以應計算出遞延所得稅資產及負債的期末余額，就可以算出其發生額。

(1)計算2008年末遞延所得稅資產余額、遞延所得稅負債余額

存貨項目：

存貨的賬面價值=1000--20=980(萬元)

存貨的計稅基礎=1000(萬元)

可抵扣暫時性差異期末余額=20(萬元)

遞延所得稅資產期末余額=20×25%=5(萬元)

遞延所得稅資產發生額=5-22.5=-17.5(萬元)

預計負債項目：

預計負債的賬面價值=80(萬元)

預計負債的計稅基礎=80-80=0(萬元)

可抵扣暫時性差異期末余額=80(萬元)

可抵扣暫時性差異期初余額=80-40+60=100(萬元)

遞延所得稅資產期末余額=80×25%=20(萬元)

遞延所得稅資產發生額=20-100×25%=-5(萬元)

彌補虧損項目：

遞延所得稅資產年末余額=0×25%=0(萬元)

遞延所得稅資產發生額=0-15=-15(萬元)

遞延所得稅負債本期沒有發生額，故期末余額等於期初余額。

(2)計算甲公司2008年應交所得稅。

利用上述巧演算法的計算公式可知

2008年應交所得稅=[利潤總額500一國債利息收入(永久性差異)41.71+違法經營罰款10(永久性差異)+存貨遞延所得稅資產發生額(20-22.5÷25%)+保修費遞延所得稅資產發生額(80-25÷25%)+彌補虧損遞延所得稅資產發生額(0-15÷25%)]x25%=(500-41.71+104-

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❸ 計提保修費的問題~！具體看補充，謝謝大家解答啦

應交所得稅是根據稅法的規定計算的，向計提的保修費這類計提，在會計利潤中已經計入版當期費用，減少了當期的權利潤。但是按照稅法規定，這類費用只有在實際發生的時候才可以稅前扣除，因此未發生而計提的費用在計算應納稅所得額的時候要在會計利潤上加回。
比方說收入100，成本80，費用僅有計提維修費10，這樣會計利潤為10，但是稅法規定計提的費用不能稅前抵扣，所以調整的應納稅所得額就是10+10=20，這樣應納稅額5，和會計利潤計算的所得稅費用2.5之間差額為2.5。
企業實際繳納了5的所得稅，但在利潤表上只有2.5的所得稅費用，差額2.5顯示在資產負債表的遞延所得稅資產裡面。

❹ 遞延所得稅如何計提

遞延所得稅，簡單來說就是會計上的處理跟稅法上的處理有沖突而進行的調整。
遞延所得稅又分：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。當稅法上的計稅基礎比你企業賬面數大時就會用遞延所得稅資產做過渡：
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
當稅法上的計稅基礎比你企業賬面數小時就會用遞延所得稅負債做過渡：
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
本科目核算企業根據所得稅准則確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。
本科目應當按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算。
遞延所得稅負債的主要賬務處理：
1.企業在確認相關資產、負債時，根據所得稅准則應予確認的遞延所得稅負債，借記「所得稅——遞延旦液所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目，貸記本科目。
2.資產負債表日，企業根據所得稅准則應予確認的遞延所得稅負債大於本科目余額的，借記「所得稅——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目，貸記本科目；應予確認的遞延所得稅負債小於本科目余額的，做相反的會計分錄。
3.本科目期末貸方余額，反映企業已確認的遞延所得稅負債的余額。
拓展資料
產生遞延所得稅的原因是會計准則的相關規定與現行稅法的規定不一致而造成的計稅基礎不一，從而產生臨時性差異和永久性差異，根據所得稅會計的核算方法，需要計提遞延所得稅。
這些說起來比較復雜，舉幾個簡單的例子：
1.某些企業採用加速禪源折舊，而稅法不允許該企業加速折舊，則多提的折舊使資產模襲物的計稅基礎產生差異，需要計提遞延所得稅資產；
2.稅法規定某些無形資產開發可以在開發支出當期加計扣除，而會計准則是按一定年限攤銷，從而需要計提遞延所得稅負債；
3.某些情況企業需要計提預計負債（如預提售後服務費用），而稅法規定在費用實際發生的時候才能稅前扣除，從而產生計稅差異，需要計提遞延所得稅資產。

❺ 某生產型上市公司（下稱甲公司）2007年有關所得稅資料如下：（1）甲公司

加50是因為計提固定資產減值准備不能稅前列支，要調增；轉回的存貨跌價准備因計提時未抵稅，轉回也不交稅，所以調減，調減70。

全部調整詳細解釋如下：
-20,國債利息收入是免稅收入，調減；
10，罰款，不得稅前扣除，調增；
60，超標准發放的工資及附加，調增；
50，未經稅務核定的准備金不得稅前扣除，調增；
-70 ，轉回的准備金因計提時已調增，本期調減；
40，計提的費用要待實際發生才能稅前列支，本期未發生，調增；
-60，上年虧損本期抵減所得稅。
綜上所述，本期應納稅所得額為500-20+10+60+50-70+40-60=510

附：按照規定，下列項目在計算企業所得稅時，不得扣除：
一、資本性支出
資本性支出，是指納稅人購置、建造固定資產，以及對外投資的支出。這里所說的對外投資的支出，包括納稅人以貨幣資金、實物、襲陪無形資產等形式向其他單位投資，包括購買股票等長期投資和短期投資。
二、無形資產受讓、開發支出
無形資產受讓、開發支出，是指納稅人購置無形資產以及自行開發並形成無形資產的各項費用支出。
上述兩項支出不得直接扣除，但允許以提取折舊和銷售費用的方式逐步扣除。
三、違法經濟罰款和被沒收財物的損失
違法經營的罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人生產、經營違反國家法律、法規和規章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不允許扣除。
四、因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金
（一）因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金不得在稅前扣除。
（二）各項稅收的滯納金、罰金和罰款。各項稅收的滯納金、罰金和罰款是指納稅人違反國家稅法規定，被稅務機關處以的滯納金和罰款以及司法部門處以的罰金。另外，還包括除上面所說的違法經營罰款以外的各項罰款，包括衛生檢查不合格罰款、違反計劃生育罰款拍型蠢、綠化不合格罰款、排污超標罰款、交通違章罰款等等，都不允許扣除。
五、自然災害或意外事故損失有賠償的部分
自然災害或意外事故損失有賠償的部分，是指納稅人參加財產保險，遭受自然災害或者意外事故後，保險公司給予的賠償。這部分賠償不允許扣除。因為對納稅人來說，雖然遭受了自然災害或意外事故，但得到了補償，納稅人實際上並未受到損失，所以不應扣除。
六、超過國家規定允許扣除標準的捐贈
超過國家規定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈，是指納稅人超出稅法規定的用於公益、救濟性捐贈的范圍，以及超過年度應納稅所得額3%（金融保險企業1.5%）以外的捐贈。除另有規定外，這部分捐贈不允許扣除。
七、各種贊助支出
各種贊助支出，是指各種非廣告性質的贊助支出。這部分支出，不允許扣除。在實際工作中，贊助支出的概念比較租握難確定。從字面上理解，贊助支出是納稅人自願的支出，但在實際中有許多支出不是出於納稅人的自願，而是攤派。贊助的概念不易界定，因此，稅法規定除廣告性質的贊助支出外，其他贊助支出一律不允許稅前扣除。
納稅人向經過工商部門批准專門從事廣告業的部門贊助的廣告性支出，可作為生產、經營的費用，允許在稅前扣除。
八、與取得收入無關的其他各項支出
與取得收入無關的其他各項支出，是指除上述各項以外，與納稅人取得收入無關的其他支出。例如，私營企業業主為自己家庭購買一台電冰箱，這一支出與其企業生產、經營無關，在計算應納稅所得額時，不允許扣除。
九、為其他企業提供與本身應稅收入無關的擔保而承擔的本息支出
納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方不清償貸款而由該擔保納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業稅前扣除。
十、當年應計未計扣除項目
企業納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以後年度補扣。
上述「企業納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以後年度補扣」的規定，是指年度終了，納稅人在規定的申報期申報後，發現的應計未計、應提未提的稅前扣除項目。
十一、國家稅收法規規定可提取的准備金之外的任何形式的准備金
（一）按照暫行條例及其實施細則的規定，企業所得稅稅前扣除費用原則上都應據實扣除。除國家稅收法規（指條例、細則、財稅字、國稅發、國稅函發等文件）明確規定者外，企業所得稅稅前扣除的各項費用，不允許計提准備金（包括各種職業風險准備金），而應在實際發生時據實扣除。有關部門從會計核算、財務管理角度出發，批准納稅人提取管理費等費用的提取比例、標准，批准提取的准備金，不能作為企業所得稅稅前扣除費用的依據。納稅人在年終申報納稅時，應依稅法規定將多計的費用或准備金余額轉入當期應納稅所得額，不得以准備金形式結轉以後納稅年度。對納稅人稅前扣除的各項費用，稅務機關都有權依稅法規定對其合法性、真空性進行審核。凡納稅人扣除費用項目名不符實，或以准備金等形式多扣除費用，而年終申報納稅時未作調整的，主管稅務機關應視情節，按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》的有關規定進行處罰。
（二）存貨跌價准備金、短期投資跌價准備金、長期投資減值准備金、風險准備基金（包括投資風險准備基金），以及國家稅收法規規定可提取的准備金之外的任何形式的准備金不允許稅前扣除。
（三）出版業的「提成差價」屬准備金性質，不允許稅前扣除
十二、期貨交易所和期貨經紀機構提取的准備金
期貨交易所和期貨經紀機構按財務規定計提的風險准備金和交易損失准備金，不能作為企業所得稅稅前扣除費用的依據。期貨交易所和期貨經紀機構在年終申報繳納所得稅時，應依據稅收法規規定將多計提的風險准備金和交易損失准備金余額轉入當期應納稅所得額，不得以准備金的形式結轉以後納稅年度。
十三、糧食類白酒廣告宣傳費
根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則規定，納稅人發生的與生產、經營有關的各項費用，在計算應納稅所得額時准予扣除。但考慮我國糧食類白酒的生產狀況和廣告宣傳費列支的具體情況，為加強糧食類白酒的稅收管理，合理引導酒類消費，保證人民群眾的健康和安全，有效解決我國白酒生產耗糧較大的問題，稅法規定，糧食類白酒（含薯類白酒）的廣告宣傳費一律不得在稅前扣除。凡已扣除的部分，在計算繳納企業所得稅時應作納稅調整處理。
（一）根據《企業所得稅暫行條例》及其《實施細則》的規定，企業的一切收入，包括向買方收取的各種價內外基金（資金、附加）和收費，除國務院或財政部、國家稅務總局明確規定不徵收企業所得稅的項目外，其他均應並入企業的收入總額，依法計征企業所得稅。
（二）企業向國家機關、事業單位、社會團體或其他單位繳納的各種價內外基金（資金、附加）和收費，除國務院或財政部、國家稅務總局明確規定允許企業在稅前扣除的項目外，一律不得在企業所得稅稅前扣除。
（三）根據以上原則，具體規定如下：
1.企業收取和繳納的各種價內外基金（資金、附加、收費），屬於國務院或財政部批准收取，並按規定納入同級財政預算內或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不徵收企業所得稅，並允許企業在計算繳納企業所得稅時做稅前扣除處理；
2.企業收取和繳納的各項收費，屬於國務院或財政部會同有關部門批准以及省級人民政府批准，並按規定納入同級財政預算內或預算外資金財政專戶，實行「收支兩條線」管理的，不徵收企業所得稅，並允許企業在計算繳納企業所得稅時作稅前扣除處理；
3.除上述規定者外，其他各種價內外基金（資金、附加）和收費，不得稅前扣除，必須依法計征企業所得稅。
（四）企業按照財稅字[1997]22號文件執行政策規定時，應提供國務院或財政部會同有關部門以及省級人民政府批準的文件和納入同級財政預算內或預算外資金財政專戶，實行「收支兩條線」管理的具體規定，否則申報繳納企業所得稅時不得在稅前扣除，收取單位不得免徵企業所得稅。
十四、建立住房基金和住房周轉金制度的企業出售給職工住房的損失
為了籌集職工購房基金，企業按國家有關規定已將住房折舊、住房出租收入、上級撥入住房資金及有關利息作為住房基金和住房周轉金單獨核算，未計入應納稅所得額的，根據收入費用配比和相關性原則，出售住房發生的損失不得在申報繳納企業所得稅前扣除。
取消住房基金和住房周轉金制度後企業出售住房（包括出售住房使用權和全部或部分產權）的收入，減除按規定提取的住宅共用部分、公用設施維修基金以及住房賬面凈值和有關清理費用後的差額，作為財產轉讓所得或損失並入企業的應納稅所得。
對於擁用部分產權的職工出售、出租住房取得的收入，在補交土地使用權出讓金、按規定繳納有關稅費後，按企業和職工擁有的產權比例進行分配。企業分得的出售、出租收入，以及職工將住房再次出售後，按規定收到返還的相當於土地出讓金的價款和所得收益，應計入企業的收入總額，依法計算繳納企業所得稅。
企業在省、自治區、直轄市人民政府規定的停止實物分房前向職工出售住房，要按國家規定的房改價格收取房款，凡實際售價低於國家核定的房改價格所形成的財產轉讓損失不得在所得稅前扣除。
企業對已按規定領取了一次性補發購房補貼的無房和住房未達到規定面積的老職工，以及停止住房實物分配後參加工作的新職工，按低於成本價出售住房發生的損失，不得在企業所得稅前扣除。
十五、已出售或出租住房的折舊費用和維修費
企業已出售給職工的住房，自職工取得產權證明之日，或者職工停止繳納房租之日起，不得再扣除有關住房的折舊和維修等費用。
十六、住房公積金超過計稅工資標準的部分
企業按國家統一規定為職工繳納的住房公積金，按省級人民政府批準的辦法發放的住房補貼、住房提租補貼和住房困難補貼，可在稅前據實扣除，暫不計入企業的工資薪金支出；企業的工資薪金支出，超過計稅工資標準的部分，不得在稅前扣除。
十七、給購貨方的回扣
納稅人銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支。
十八、賄賂等非法支出
賄賂等非法支出不得在稅前扣除。
十九、超過或高於法定范圍和標准部分的費用
稅收法規有具體扣除范圍和標准（比例或金額），實際發生的費用超過或高於法定范圍和標準的部分。
二十、金融企業返還的手續費
金融企業按規定向客房返還的手續費，以折扣（折讓）方式收取的，可按折扣（折讓）後實際收取的金額計入應稅收入。如果向客戶收取業務手續費後再返還給客戶的，不得在企業所得稅稅前扣除。
二十一、廣告公司組稿費、宣傳費
按稅法規定，廣告公司依照廣告收入一定比例支付組稿費、廣告宣傳費，屬回扣性質，不能在企業所得稅前扣除。
二十二、企業承租者上交的租賃費
企業全部或部分被個人、其他企業、單位承租經營，但未改變被承租企業的名稱，未變更工商登記，並仍以被承租企業名義對外從事生產經營活動，不論被承租企業與承租方如何分配經營成果，均以被承租企業為企業所得稅納稅義務人，就其全部所得徵收企業所得稅。
企業全部或部分被個人、其他企業、單位承租經營，承租方承租重新辦理工商登記，並以承租方的名義對外從事生產經營活動。其承租經營取得的所得，應以重新辦理工商登記的企業、單位為企業所得稅納稅義務人，計算繳納企業所得稅。
企業全部被另一個業、單位承租，承租後重新進行工商登記。重新辦理工商登記的企業不是新辦企業，不得享受新辦企業減免稅的政策。

❻ 保修費用遞延所得稅

（1）實際發生修理費用：
借：預計負債——產品質量保證 300 000
貸：銀行存款等 300 000
（2）年末應有預計負債：2000*2%=40萬元
應計提預計負債：
40-（45-30）=25萬元
借：銷售費用 250 000
貸：預計負債——產品質量保證 250 000
（3）計提當期所得稅費用：1000*25%=250萬元
借：所得稅費用——當期所得稅 2 500 000
貸：應交稅費——企業所得稅 2 500 000
期末應有遞延所得稅資產：40*25%=10萬元,轉回11.25-10=1.25萬元遞延所得稅資產
借：所得稅費用——遞延所得稅 12 500
貸：遞延所得稅資產 12 500