售后回租为什么不确认输入

㈠ 售后回租业务如何进行账务处理

售后回租业务会计处理：

1、租赁开始日，向融资公司出售资产

借：固定资产——融资性售后回租固定资产

贷：固定资产——在用固定资产

借：银行存款

借：未确认融资费用

贷：长期应付款

2、支付租金

借：长期应付款

贷：银行存款

3、计提融资租赁资产的折旧

借：管理费用等相关科目

贷：累计折旧

4、分摊未确认融资费用

借：财务费用

贷：未确认融资费用

5、期满时

借：固定资产——在用固定资产

贷：固定资产——融资性售后回租固定资产

(1)售后回租为什么不确认输入扩展阅读：

一、本科目核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。

二、本科目应当按照未确认融资费用项目进行明细核算。

三、未确认融资费用的主要账务处理

（一）企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“研发支出”等科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记本科目。

采用实际利率法计算确定当期的利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。

（二）企业融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用）。

借记“在建工程”或“固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记本科目。

采用实际利率法分期摊销未确认融资费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业未确认融资费用的摊余价值。

在新准则中，“未确认融资费用”科目编号2802，科目性质为负债类，在编制财务报表时作为长期应付款的抵减项目。

即在资产负债表中，“长期应付款”项目以“长期应付款”科目余额减去“未确认融资费用”科目余额和一年内到期的长期应付款金额填列。

㈡ 售后回租的相关规定

根据国家税务总局《关于从事房地产开发的外商投资企业售后回租业务所得税处理问题的批复》（国税函〔2007〕603号）规定，从事房地产开发经营的外商投资企业以销售方式转让其生产、开发的房屋、建筑物等不动产，又通过租赁方式从买受人回租该资产，企业无论采取何种租赁方式，均应将售后回租业务分解为销售和租赁两项业务分别进行账务处理。企业销售或转让有关不动产所有权的收入与该被转让的不动产所有权相关的成本、费用的差额，应作为业务发生当期的损益，计入当期应纳税所得额。
《批复》同时规定，按该批复规定进行税务处理过程中，如果涉及补税或退税的，按《税收征管法》及其实施细则的有关规定办理。 案例：A公司每年年初支付租金180万元，设备的租期为6年，租金总额为1080万元。租赁期满后，A公司再支付50万元即可收回设备的所有权。
A公司对拟投资购买的新设备的情况做了全面调查了解后，决定用这800万元购买满足技术改造项目要求的国产设备一台。
新设备不需安装即可投入使用，预计使用年限为8年，按直线法计提折旧，期末无残值。新设备购买前，A公司未扣除折旧的税前利润为1000万元。购买设备后，预计每年可新增未扣除折旧的税前利润300万元。
为了简化核算，假设购买设备后，A公司的盈利水平稳定，每年未扣除折旧前的税前利润都是均衡的。
第一年：节税99万
首先，A公司仍可对售后回租的旧设备计提折旧。
《企业会计制度》规定，融资租入固定资产，能够合理确定租赁期，届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期，届满时能够取得租赁资产所有权的，应当按租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间计提折旧。
A公司在租赁期满后可取得融资租入资产的所有权，可按该设备的尚可使用年限6年计提折旧，每年折旧费用为180万元（1080÷6）。
同时，新设备每年也可提折旧费用100万元（800÷8）。A公司每年可增加税前扣除费用100万元，减少了应纳所得税额，进而节约了企业所得税33万元（100×33%）。
售后回租设备前的应纳税所得额=1000－1000÷10=900（万元）；
应纳企业所得税=900×33%=297（万元），税后利润=900－297=603（万元）；
售后回租设备后第一年的应纳税所得额=1000+300－100－100=1100（万元）；
应纳企业所得税=1100×33%=363（万元）。
其次，A公司购置的新设备可享受投资抵免的税收优惠政策。根据上述计算结果，A公司设备购置当年比前一年新增企业所得税66万元（363－297）。
税法规定，企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。但A公司的投资抵免的额度为320万元（800×40%），大于66万元，所以，该年新增的企业所得税66万元可全额进行投资抵免。该年实际缴纳的企业所得额仍为297万元，税后利润为803万元（1100－297）。
售后回租，使企业的税后利润增加了200万元（803－603），折旧费用的计提和投资抵免所得税共为A公司节约了所得税99万元（33+66）。
该企业第二、三、四年的应纳所得税额和税后利润的计算以及节税的情况同第一年。
因为税法规定，如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过5年。
第五年的应纳税所得额仍为1100万元，应纳企业所得税为363万元，新增企业所得税66万元。该年度，A公司还剩余未抵免的企业所得税56万元（800×40%－66×4），小于66万元，可按56万元进行投资抵免。实际缴纳的企业所得税为307万元（363－56），税后利润为793万元（1100－307），税后利润增加了190万元（793－603），节约企业所得税89万元（33+56）。
第六年：税后利润增134万
第六年的应纳税所得额仍为1100万元，应纳企业所得税为363万元，税后利润为737万元（1100－363），税后利润比筹划前增加134万元（737－603）。所得税的节约反映为折旧费用带来的33万元的抵税作用。
第七、八年的应纳所得税额和税后利润的计算同第六年。
第八年：税后利润1392万
八年中，A公司共节约企业所得税584万元（99×4+89+33×3），增加税后利润1392万元（200×4+190+134×3）。
由此可以得知，企业将售后回租租赁和投资抵免的税收优惠政策相结合运用，在税后利润增加的同时，会使承租人获取企业所得税方面更多的收益。
对此，企业在进行售后回租融资租赁业务税务筹划时，应综合考虑企业自身生产经营的需要、资本结构以及资金状况等因素，充分利用现行的税收优惠政策，从而获得最大的税收利益。此外，在实际操作中，企业还应考虑售后回租融资租赁在现金流量、货币时间价值和资金成本等方面的区别，结合税收负担和收益的对比，从优选择筹资方式。 （一）出售方（承租方）的增值税和营业税的处理
《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）第一条规定:“根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。”
（二）受让人（出租方）的增值税和营业税的处理
根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）的规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。改变了过去从形式看待售后回租的行为，将资产的出售和租回视为同一项交易，因此，税务处理上不再分解为出售和租赁两笔业务，不属于增值税和营业税征收范围。但不征收增值税和营业税是相对于出售方（承租方）而言的，对受让人（出租方）仍应按相关融资租赁业务征收营业税和增值税。
（三）出售方（承租方）的企业所得税的处理
《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）第二条规定:“根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。”
基于此规定，融资性售后回租业按照以下三种情况进行企业所得税处理：
第一，由于承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移，根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不符合收入确认条件，因此，不确认为销售收入。
第二，出售方（承租方）仍按出售前原账面价值作为计税基础计提折旧，也就是折旧处理上同未发生过售后回租行为一样，仍同自有资产一样继续计提折旧。
第三，对于融资租赁利息部分支出，作为财务费用予以扣除。
《企业所得税法实施条例》第五十八条规定，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。第四十七条规定，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。税法对融入固定资产，采用相对简化的处理方式，按合同规定的租赁付款额或者公允价值作为固定资产的入账价值，将会计准则中确认的未实现融资费用直接计入固定资产原值，然后分期计提折旧。可见融资性售后回租的支付税前扣除政策不同于融资租赁的税前扣除政策。 根据财税[2012]82号文的规定 ，关于售后回租进行融资的契税政策如下
根据通知，以下情况免征或不征契税：
——对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。
——单位、个人以房屋、土地以外的资产增资，相应扩大其在被投资公司的股权持有比例，无论被投资公司是否变更工商登记，其房屋、土地权属不发生转移，不征收契税。
——个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下，或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下，免征契税。
——合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下，免征契税。
通知称，市、县级人民政府根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》有关规定征收居民房屋，居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税；购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的，对新换房屋免征契税；缴纳房屋产权调换差价的，对差价部分按规定征收契税。
通知指出，以招拍挂方式出让国有土地使用权的，纳税人为最终与土地管理部门签订出让合同的土地使用权承受人。企业承受土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住房的，计税价格为取得全部土地使用权的成交价格。
据介绍，本通知自发文之日起执行。《财政部国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》第二条同时废止。

㈢ 售后租回形成融资租赁业务在会计上不确认收入，为什么是不体现实质重于形式要求

既是实质重于形式，也是不满足收入确认条件，因为资产仍然受本单位控制和使用。回这个业务的实质答是融资，所以不确认为收入。同理，企业所得税、增值税、营业税也不确认为收入。

商品售后租回实际上是融资性质，在企业现金流不足的时候，或者说需要这方面的财务管理的时候，减少当时的现金流出。

在实际工作中，交易或事项的外在形式或人为形式并不能完全真实地反映其实质内容。所以会计信息拟反映的交易或事项，必须根据交易或事项的实质和经济现实，而非根据它们的法律形式进行核算。

(3)售后回租为什么不确认输入扩展阅读：

回租租赁的优点在于：

一是承租人既拥有原来设备的使用权，又能获得一笔资金；

二是由于所有权不归承租人，租赁期满后根据需要决定续租还是停租，从而提高承租人对市场的应变能力；

三是回租租赁后，使用权没有改变，承租人的设备操作人员、维修人员和技术管理人员对设备很熟悉，可以节省时间和培训费用。设备所有者可将出售设备的资金大部分用于其他投资，把资金用活，而少部分用于缴纳租金。回租租赁业务主要用于已使用过的设备。

㈣ 什么是售后回租开展售后回租要注意哪些问题

答：售后回租是指物件的实际所有权人将物件售让给融资租赁公司，然后通过与融资租赁公司签订售后回租合同，按约定的条件，以按期交付租金的方式使用该物件，直到还完租金重新取得该物件的所有权。售后回租实际上是购买和租赁的一体化。 售后回租有4个显著的特点： (1)租赁物件是必不可少的形式要件。租赁公司首先要对租赁物件的存在的合法性和原所有权的真实性进行审查，然后签订租赁物件的《售后回租合同》，取得租赁物件的所有权； (2)《售后回租合同》实际上是《购买合同》和《融资租赁合同》（回租合同）一体化的结果； (3)回租行为对租赁物件的实际占有和实际使用不发生影响； (4)回租的目的是为了解决承租人的自有资金或流动资金不足。 为什么说售后回租值得大力提倡？这要从售后回租的实质来分析。售后回租是一种特殊的产权交易，标的物是固定资产，出租人从承租人处购得物件，取得该物件的所有权（占有、使用、收益、处分）后，通过《售后回租合同》又将占有、使用和收益权转让给承租人，出租人只保留处分权，而且只是一种受限制的处分权；第一，出租人的任何处分不得影响承租人对租赁物件的占有、使用和收益权；第二，按照售后回租合同的规定，出租人应在租金全部回收后，向承租人转让租赁物件的所有权。从某种意义上来讲，回租类似于抵押贷款（从法律上讲，回租和抵押贷款不能混为一谈，回租中的租赁物件所有权属于债权人，抵押贷款的抵押物的所有权属于债务人），售后回租的实质只是一种资金融通。 直接融资租赁和回租，都是一种间接融资行为。所不同的是前者是增加新的固定资产，而后者是使存量资产变现，即所谓盘活存量资产。在当前国有企业的深化改革中，盘活存量资产和实现资产重组远比扩大资产规模重要的多。因此，应大力提倡和推荐售后回租方式，使其更加规范化，在法律上应更加明确，政策上应有配套措施。

㈤ 融资租赁，尤其是售后回租，到底如何操作财务税务

企业所得税抄法实施条例袭第四十七条规定，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除；第五十八条规定，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；第三十条规定，企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移，根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。

㈥ 请问税法中，融资性售后回租业务怎么理解

比如A公司有一条船，他想再买其他船扩大业务范围，但没有资金版。这时，他将船卖给权B租赁公司，然后再相B公司把这条船租回来，这样租赁公司付船价给A公司，A公司分期付租金（含船价分摊到各期的价格+利息）给B公司，这样A公司拿到了资金，B公司赚取了利息。
但是实际上船舶的使用权没有转移，只是所有权发生了暂时的转移（租期内转移给B公司，租期满后再转会给A公司），类似于向银行抵押贷款的方式，而不是货物的实质交易，货物并没有因为买卖而产生增值，所增加的只是利息（利息不属于增值税的征税范畴）因此不征增值税。
融资租赁业务本身是按照租金差额征收营业税的（即对利息部分征税），所以对承租方出售资产的行为不再重复征收营业税了。
希望我的答案能对你有帮助

㈦ 租赁售后租回为什么不全额确认公允价值和账面价值差额为资产处置损益

之了课堂回答：
售后回租的实质是融资：企业以自身资产取得一项资金，然后每月支付租赁费，企业并没有丧失使用权，实质目的是融资，所以根据会计实质重于形式的原则，不对该资产做售出交易处理，也就不会对其差额计入资产处置损益了。
望采纳，谢谢。

㈧ 公司做的售后回租业务，做售后回租业务的并没有真正的销售给出租方，在新租赁准则下怎么核算

参考《企业会计准则第21号—租赁》应用指南，在售后租回交易中的资产转让不属于销售的，卖方兼承租人不终止确认所转让的资产，而应当将收到的现金作为金融负债，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2017）进行会计处理。买方兼出租人不确认被转让资产，而应当将支付的现金作为金融资产，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2017）进行会计处理。

㈨ 售后回租的税务处理的流程是怎么规定的

（一）出售方（承租方）的增值税和营业税的处理
《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）第一条规定:“根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。”
（二）受让人（出租方）的增值税和营业税的处理
根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）的规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。改变了过去从形式看待售后回租的行为，将资产的出售和租回视为同一项交易，因此，税务处理上不再分解为出售和租赁两笔业务，不属于增值税和营业税征收范围。但不征收增值税和营业税是相对于出售方（承租方）而言的，对受让人（出租方）仍应按相关融资租赁业务征收营业税和增值税。
（三）出售方（承租方）的企业所得税的处理
《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）第二条规定:“根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。”
基于此规定，融资性售后回租业按照以下三种情况进行企业所得税处理：
第一，由于承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移，根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不符合收入确认条件，因此，不确认为销售收入。
第二，出售方（承租方）仍按出售前原账面价值作为计税基础计提折旧，也就是折旧处理上同未发生过售后回租行为一样，仍同自有资产一样继续计提折旧。
第三，对于融资租赁利息部分支出，作为财务费用予以扣除。
《企业所得税法实施条例》第五十八条规定，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。第四十七条规定，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。税法对融入固定资产，采用相对简化的处理方式，按合同规定的租赁付款额或者公允价值作为固定资产的入账价值，将会计准则中确认的未实现融资费用直接计入固定资产原值，然后分期计提折旧。可见融资性售后回租的支付税前扣除政策不同于融资租赁的税前扣除政策。