因确认保修费用形成的预计

① 其计税基础为零的是

C
因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债,税法规定,与销售产品相关的支出应于发生时税前扣除,所以其计税基础为其原账面价值与未来期间可税前扣除的金额之间的差额,即为零.

② 因销售产品承诺提供2年保修服务，本期提取70万元产品保修费，计入销售费用，同时确认为预计负债

你不是说“本期发生50万元保修支出”，既然已经发生了，那就可以据实列支，税前扣除的呀。

说明你的预付负债只有20万元，预计的费用也只有20万元。

希望能能帮助到您！

③ 保修费不就是预计负债吗为何最后还用余额减去销售费用里面的发生的和耗用的

2801 预计负债

一、本科目核算企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。

二、本科目可按形成预计负债的交易或事项进行明细核算。

三、预计负债的主要账务处理。

（一）企业由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债，应按确定的金额，借记“营业外支出”等科目，贷记本科目。由产品质量保证产生的预计负债，应按确定的金额，借记“销售费用”科目，贷记本科目。 由资产弃置义务产生的预计负债，应按确定的金额，借记“固定资产”或“油气资产”科目，贷记本科目。在固定资产或油气资产的使用寿命内，按计算确定各期应负担的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。

（二）实际清偿或冲减的预计负债，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（三）根据确凿证据需要对已确认的预计负债进行调整的，调整增加的预计负债，借记有关科目，贷记本科目；调整减少的预计负债做相反的会计分录。 四、本科目期末贷方余额，反映企业已确认尚未支付的预计负债。

预提产品保修费时的会计分录为：
借：销售费用
贷：预计负债——产品保修费
实际发生保修业务，领取原材料、发生人工费用时不再计入“销售费用”科目（否则会重复计费用），而是冲减预计负债，分录为：
借：预计负债——产品保修费
贷：原材料
应付职工薪酬
由以上的分录可以看出预计负债的余额=上年末余额+本年计提数-本年因发生保修业务而冲减的金额。

④ 所有的预计负债的计税基础为零吗

不是。要看该项预计负债在日后实际发生时是否可以在税前列支。

（1）税法允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额（即相应的账面价值）=0;

（2）税法不允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

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按照《企业会计准则第13号--或有事项》的规定，企业应将预计提供售后服务发生的支出在销售当期确认为费用，同时确认预计负债。如果税法规定，有关的支出应于发生时税前扣除，由于该类事项产生的预计负债在期末的计税基础为其账面价值与未来期间可税前扣除的金额之间的差额，因有关的支出实际发生时可全部税前扣除，其计税基础为0。

因其他事项确认的预计负债，应按照税法规定的计税原则确定其计税基础。某些情况下，因有些事项确认的预计负债，如果税法规定无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按照税法规定可予抵扣的金额为0，其账面价值与计税基础相同。

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例如：售后服务的计税基础是0；而银行借款提供的担保，税法规定无论是否实际发生都不允许税前扣除的，账面价值与计税基础相同。

看道题目：

下列各项负债中，其计税基础为零的是( C )。

A.赊购商品

B.从银行取得的短期借款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.为其他单位提供债务担保确认的预计负债

解析：选项A和选项B不影响损益，计税基础与账面价值相等;

选项C，税法允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=0;

选项D，税法不允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

⑤ 所有的预计负债的计税基础为零吗

不是。要看该项预计负债在日后实际发生时是否可以在税前列支。
（1）税法允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额（即相应的账面价值）=0;
（2）税法不允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。
------------------------------------
按照《企业会计准则第13号--或有事项》的规定，企业应将预计提供售后服务发生的支出在销售当期确认为费用，同时确认预计负债。如果税法规定，有关的支出应于发生时税前扣除，由于该类事项产生的预计负债在期末的计税基础为其账面价值与未来期间可税前扣除的金额之间的差额，因有关的支出实际发生时可全部税前扣除，其计税基础为0。
因其他事项确认的预计负债，应按照税法规定的计税原则确定其计税基础。某些情况下，因有些事项确认的预计负债，如果税法规定无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按照税法规定可予抵扣的金额为0，其账面价值与计税基础相同。
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例如：售后服务的计税基础是0；而银行借款提供的担保，税法规定无论是否实际发生都不允许税前扣除的，账面价值与计税基础相同。
看道题目：
下列各项负债中，其计税基础为零的是(
c
)。
a.赊购商品
b.从银行取得的短期借款
c.因确认保修费用形成的预计负债
d.为其他单位提供债务担保确认的预计负债
解析：选项a和选项b不影响损益，计税基础与账面价值相等;

选项c，税法允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=0;

选项d，税法不允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

⑥ 保修费的预计负债怎么计算

实际可抄抵扣=-50+10=-40（万元）转回递延袭所得税资产10万元借：所得税费用 10 贷：递延所得税资产 10 应交所得税=（1610-50+10）*25%=392.5（万元）借：所得税费用 402.5 贷：应交税费-应交所得税 392.5 递延所得税资产 10 没有税率变动，没有永久性差异，验证，1610*25%=402.5（万元）正确

⑦ 年底不确认预计负债,本期支付的保修费确认递延所得税吗

您好！

一、支付的保修费不确认递延所得税。递延所得税资产或递延所得税负债是资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异时确认的。支付保修费不会产生这种差异，所以不确认递延所得税资产或递延所得税负债。

二、就产品保修业务的账务处理，举例如下：

A公司根据历史经验，预计2X18年度销售的产品将发生产品保修费用100万元。2X19年度支付保修费用80万元。企业所得税税率为25%，假设将来有足够的应纳税所得额可以抵扣。

账务处理如下：

1、2X18年度确认预计的保修费用。存在可抵扣暂时性差异。

借：管理费用 100

贷：预计负债 100

借：递延所得税资产 25

贷：所得税费用 25

2、2X19年度支付保修费用80万元

借：预计负债 80

贷：银行存款（存货、职工薪酬等） 80

借：所得税费用 20

贷： 递延所得税资产 20

注：递延所得税资产余额5万元，是已计提还未使用的保修费用20万元对应的部分。

三、政策依据：

企业会计准则第18号——所得税（2006）第四条 企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。

希望对您有所帮助！

⑧ 确认预计产品保修费60万,发生时允许扣除,则在计算是是调增还是调减应纳税所得

调增。会计是按预估的保修义务确认预计负债，而税法只能实际发生才能做费用。按会计确认的费用不能税前扣除，需要调增。

⑨ 24．下列各项负债中，其计税基础为零的是（ ）。 A．因欠税产生的应交税款滞纳金 B．因购入存货形

C
因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债,税法规定,与销售产品相关的支出应于发生时税前扣除,所以其计税基础为其原账面价值与未来期间可税前扣除的金额之间的差额,即为零.

⑩ 下列各项负债中，其计税基础为零的是（ ）。 A．因欠税产生的应交税款滞纳金 B．因购入存货形成的应

a 行政罚款不能扣，账面=计税
b应付账款账面=计税，所得税准则没有具体规定，基本账面=计税
c d保修费发生时可以扣。计税=0
d同b选项