1. 大修理期间固定资产折旧计提的费用是计入管理费用还是制造费用
因大修理而停工的固定资产需要提取折旧,折旧费用按正常的方式处理,车间部门的计入制造费用,管理部门的计入管理费用。
未使用、不需用的固定资产需计提折旧,而且折旧费用计入“管理费用”;
2. 维修费用应计入折旧中吗
根据《企业来所得税税源前扣除办法》(以下简称《办法》)的规定,符合下列条件之一的固定资产修理,应视为固定资产改良支出:
(1)发生的修理支出达到固定资产原值的20%以上;
(2)经过修理后有关资产的经济使用寿命可以延长2年以上;
(3)经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。
同时,根据《办法》的规定,纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接在税前扣除;而固定资产改良支出必须资本化。企业发生的固定资产改良支出,如有关固定资产尚未提足折旧,可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧,可作为递延资产,在不短于5年的期间内平均摊销。也就是说,资本化的支出,要么按规定计提折旧,要么作为递延费用平均摊销,只能分次逐年在税前扣除。
因此,固定资产修理支出是资本化还是费用化,直接影响到企业所得税税前扣除,从而影响到企业所得税的缴纳。
你可以比照一下这个规定,看一下你公司具体该怎么操作。
希望以上能够帮到你!
3. 固定资产大修理期间需要继续计提折旧吗
需要继续计提折旧,计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。
固定资产大修理支出,必须同时符合下列条件:
1、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;
2、修理后固定资产的使用年限延长2年以上
支付日常大修理费用
借:管理费用/销售费用/制造费用
贷:银行存款
一年以上的修理费用,应通过“长期待摊费用”科目进行会计处理,然后分期摊销。
借:长期待摊费用
贷:银行存款
借:管理费用
贷:长期待摊费用
(3)大额维修费需要纳入固定资产折旧扩展阅读
当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;
当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起停止计提折旧。
提足折旧后,不管能否继续使用,均不再提取折旧;
提前报废的固定资产,也不再补提折旧。
固定资产折旧方法:年限平均法,工作量法,双倍余额递减法,年数总和法。企业选用不同的固定资产折旧方法,将影响固定资产使用寿命期间不同时期的折旧费用,因此,固定资产的折旧方法一经确定,不得随意变更。(如果发生变化,属于会计估计变更)
1、年限平均法
年折旧额=(原价-预计净残值)/预计使用年限
或=固定资产原价*年折旧率
2、双倍余额递减法
年折旧额=期初固定资产净值(原值-折旧)*2/预计使用年限
最后两年改为直线法
3、年数总和法
年折旧额=(原价-预计净残值)*年折旧率
年折旧率=尚可使用年数/年数总和
计提折旧的固定资产
(1)房屋建筑物;
(2)在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具;
(3)季节性停用及修理停用的设备;
(4)以经营租赁方式租出的固定资产和以融资租赁式租入的固定资产。
不计提折旧的固定资产
(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产;
(2)以前年度已经估价单独入账的土地;
(3)提前报废的固定资产;
(4)以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产。
4. 固定资产大修理在什么条件下需要计入固定资产
固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、回修理费用等。根据《答企业会计准则第四号—固定资产》第六条和《企业会计准则第四号—固定资产》应用指南的规定,固定资产的更新改造、装修修理等后续支出,如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业或该固定资产的成本能可靠的计量,如延长了固定资产的使用寿命,或者使产品质量实质性提高、产品成本实质性降低,则应当计入固定资产成本。如有被替换的部分,应扣除其账面价值;不满足上述规定的后续支出,应当在发生时计入当期损益。
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《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南
二、固定资产的后续支出
固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
固定资产的更新改造等后续支出,满足本准则第四条规定确认条件的,应当计入固定资产成本,如有被替换的部分,应扣除其账面价值;不满足本准则第四条规定确认条件的固定资产修理费用等,应当在发生时计入当期损益。
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《企业会计准则第4号——固定资产》
第四条 固定资产同时满足下列条件的,才能予以确认:
(一)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;
(二)该固定资产的成本能够可靠地计量。
5. 维修达到多少金额计入固定资产折旧
维修企业的固定资产,金额若是较大,是改良性支出,那么记入在建工程,若是金额不大,那么记入管理费用,不记制造费用。
固定资产的折旧记入累计折旧科目
固定资产的折旧,不需要维修。
6. 大修理的固定资产要计提折旧吗
因进行大修理而停用的固定资产,应当照提折旧,计提的折旧应计入相关成本费用;
按现行企业会计准则规定,除以下情况外,企业应对所有固定资产计提折旧:
(1)、已提足折旧仍继续使用的固定资产;
(2)、按照规定单独计价作为固定资产入账的土地;
(3)、处于更新改造过程中的固定资产。未使用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具、季节性停用也要计提折旧。
固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内,按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。使用寿命是指固定资产的预计寿命,或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。应计折旧额是指应计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产,还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额;
企业应当按月计提固定资产折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起停止计提折旧。提足折旧后,不管能否继续使用,均不再提取折旧;提前报废的固定资产,也不再补提折旧。
7. 固定资产大修理费用为什么不计入成本进行折旧处理,而是要计入长期待摊费用进行摊销啊
固定资产大修理费要看是什么性质的修理费。
根据国家税法的规定(版1)修理支出达到取得固定权资产时的计税基础50%以上;(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。不同时满足前述两个条件的,才可以视为日常维修,直接在当期扣除。
根据最新会计准则规定:一是作为后续支出、不符合固定资产确认条件的修理费用发生时,一次性计入当期费用,不再采用预提或待摊的方式核算;
二是由于修理费用计入发生当期的管理费用或销售费用,企业生产的产品或提供的劳务成本中不再包含固定资产修理费用这一内容。
个人理解和建议:
如果是每年都要修理且未打到资本化条件的,可以进入固定资产—修理费中,费用分摊按到下次修理的期间进行分摊。
根据新《企业会计准则——应用指南》新会计科目表规定:长期待摊费用,专门用来核算推销期限在1年以上的费用,其中包括四种情况:已足额提取折旧的固定资产改建支出;租入固定资产的改建支出;固定资产的大修理支出其他应当作为长期待摊费用的支出。
8. 生产车间的固定资产已提完折旧大额修理费是否可以计入固定资产
不可以,现在大修理费用都一律计入管理费用
9. 固定资产大修理费入固定资产的会计分录怎么做
按照新会计准则,达到原值50%(原规定20%)时,计入原固定资产价值,折旧从维修后投入使用起计算;不到50%,计入修理费。
1、借:固定资产-大修理(或改良)支出
贷:银行存款(现金);
2、借:管理费用(制造费用等)-资产使用费-大修理(或改良)支出
贷:银行存款(现金);
固定资产的价值是根据它本身的磨损程度逐渐转移到新产品中去的,它的磨损分有形磨损和无形磨损两种情况;有形磨损又称物质磨损,是设备或固定资产在生产过程中使用或因自然力影响而引起的使用价值和价值上的损失。
按其损耗的发生分为两类。Ⅰ类有形磨损是指设备在使用中,因磨擦、腐蚀、振动、疲劳等原因造成的设备的损坏和变形。针对Ⅰ类有形磨损,应注意在设备使用的同时,降低其磨损速度,减少和消除非正常损耗。
固定资金作为固定资产的货币表现,也有以下特点:
1.固定资金的循环期比较长,它不是取决于产品的生产周期,而是取决于固定资产的使用年限。
2.固定资金的价值补偿和实物更新是分别进行的,前者是随着固定资产折旧逐步完成的,后者是在固定资产不能使用或不宜使用时,用平时积累的折旧基金来实现的。
3.在购置和建造固定资产时,需要支付相当数量的货币资金,这种投资是一次性的,但投资的回收是通过固定资产折旧分期进行的。
10. 因大修理而停工的固定资产的折旧费什么时候计入管理费用,什么时候计入销售费用
因大修理而停工的固定资产的折旧费计入“管理费用”科目,正常生产固定资产的折旧费计入“制造费用”。