計提售後服務費

㈠ 銷售商品發生的售後服務費應計入什麼會計分錄

銷售商品發生的售後服務費用應計入「銷售費用」科目，會計分錄為：
1、發生售後服務費用時，
借：銷售費用
貸：應付職工薪酬等
2、月末結轉時，
借：本年利潤
貸：銷售費用
《企業會計准則應用指南-會計科目和主要賬務處理》（財政部財會[2006]18
號）
「6601
銷售費用」科目：
1、本科目核算企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售後服務網點等）的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。
2、企業在銷售商品過程中發生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用，借記本科目，貸記「庫存現金」、「銀行存款」等科目。
發生的為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費等經營費用，借記本科目，貸記「應付職工薪酬」、「銀行存款」、「累計折舊」等科目。
3、期末，應將本科目余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目無余額。

㈡ 售後服務費的售後服務費的會計處理

例：某設備製造廠，系增值稅一般納稅人。2006年7月初對外銷售大型設備一套，雙方協議，按設備含稅價的5%收取售後服務費，服務期為5年。開具的增值稅普通發票註明設備價款（含稅價）2340000元、售後服務費117000元，合計2457000元，設備價款和售後服務費已全部收存銀行。假設截至本年末為客戶提供保養、維修等費用8500元，其中消耗原材料4500元、負擔工資3000元、計提職工福利費420元，用現金支付的差旅費等580元。
分析：根據《增值稅暫行條例》的規定，銷售的自產設備屬於增值稅應稅貨物的范圍，對企業銷售設備並負責安裝及保養、維修取得的收入一並徵收增值稅。《企業會計制度》在「主營業務收入」科目使用說明中，對包括在商品售價內的服務費收入的會計處理方法作了明確規定：如果商品的售價內包括可區分在售後一定期限內的服務費，企業應在商品銷售實現時，按售價扣除該項服務費後的余額確認為商品銷售收入。服務費遞延至提供服務的期間內確認為收入。根據這一規定，企業應設置「遞延收益」科目，用來核算在銷售商品時收取的售後服務費。企業銷售商品時，按實際收到或應收的服務費，借記「銀行存款」、「應收賬款」等科目，按確認的遞延收入，貸記「遞延收益」科目，按發票註明或計算的增值稅額，貸記「應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）」科目。以後各期結轉遞延收入時，借記「遞延收益」科目，貸記「主營業務收入」科目。對售後服務期間發生的服務成本如何做賬，企業會計制度沒有明確。筆者認為，可以在「主營業務成本」科目中設置「售後服務成本」明細科目，發生與售後服務相關支出時，借記「主營業務成本」科目，貸記「原材料」、「應付工資」等科目。
會計處理如下：
1.銷售商品並收取售後服務費時：
借：銀行存款2457000
貸：主營業務收入2000000
遞延收益100000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）357000
2.發生服務支出時：
借：主營業務成本8500
貸：原材料4500
應付工資3000
應付福利費420
現金580
3.2006年12月末結轉遞延收入時：
借：遞延收益10000
貸：主營業務收入10000

㈢ 計提售後維修費用的會計分錄怎麼寫

預提修理費用時：

借：製造費用——修理費

貸：預提費用——預提修理費用

支付修理費用時：

借：預提費用——預提修理費用

貸：銀行存款

預提費用的預提和支付，是通過「預提費用」科目進行的。預提時，貸 (或增) 記該賬戶，費用支付時，借 (或減) 記該賬戶。貸 (增) 方余額，表示已預提尚未支付的費用，在資金平衡表內以預提費用項目列示。

(3)計提售後服務費擴展閱讀：

預提費用核算的基本要求是：按權責發生制原則正確計算本期各項應付未付的費用，正確反映這些預提費用在各期的計提數及實際支付的情況。

企業為了核算和監督預提費用的計提與支付情況，應設置「預提費用」科目，該科目屬於負債類帳戶，其貸方登記企業預提的各項費用;借方登記預提費用的實際支出數。

期末余額一般在貸方，表示已預提但尚未實際支出的費用。如果該賬戶期末出現借方余額，表示實際支出數大於已預提數額，應視同待攤費用，分期攤入成本或當期損益。「預提費用」科目應按費用種類設置明細科目，進行明細核算。

企業預提各項應付未付的費用時，借記「製造費用」、「管理費用」、「財務費用」等科目，貸記「預提費用」科目;實際支付或結轉大修理成本時，借記「預提費用」科目，貸記「銀行存款」、「在建工程」等科目。

㈣ 計提售後維修費會計分錄

計提售後維修費的會計分錄：
借
銷售費用——維修費
貸
其他應付款——售後維修
。

㈤ 計提的費用是否能稅前扣除

《企業所得稅法》規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。「在2018年5月31日之前支付（發放）」是關鍵詞。如果未形成實際支出，該項計提費用是不允許稅前扣除的。

預提費用是指企業按規定預先提取但尚未實際支付的各項費用。新的《企業會計准則》已經取消「預提費用」科目，將「預提費用」科目原來核算的內容歸集到了「預計負債」、「應付利息」、「其他應付款」科目核算。本文談到的預提費用指的不是會計科目，而是其核算內容。
會計與稅法的計量原則

《企業會計准則——基本准則》第九條規定，企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。說明稅法對企業根據謹慎性原則對或有事項計提的相關費用、負債是不允許稅前扣除的，只有在實際發生時才能扣除，例如計提的售後服務費等。《企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。說明有的費用確定已經發生，雖然尚未支付，但根據權責發生制原則允許扣除，例如計提的利息等。

在持續經營的前提下，企業一般採用權責發生制進行會計核算，事業單位和行政機關採用的是收付實現制核算。稅法在確認應納稅所得額時原則上也是採用權責發生制，但又不完全是權責發生制，在一定程度上保留了收付實現制。稅法和會計存在的這些差異在日常的所得稅預繳申報時可以不處理，但在年底進行年度申報時必須進行調整。筆者先從各項「預提費用」入手，逐一說明企業年度申報時如何進行納稅調整。

銀行貸款利息可稅前扣除

企業據實計提的銀行貸款利息會計上計入財務費用和應付利息，屬於確定的已經實際發生的費用和負債，根據權責發生制原則允許稅前扣除。

例如，2011年10月甲企業與某銀行簽訂了一筆貸款，合同約定按季付息，2011年甲企業共計提貸款利息3萬元，計入了財務費用，根據合同規定該利息應於2012年1月支付，那麼根據稅法規定，甲企業2011年計提的3萬元財務費用允許稅前扣除。

計提的棄置費用可稅前扣除

《企業會計准則第4號——固定資產》應用指南對固定資產的棄置費用作出了規定，即所謂的棄置費用是指根據國家法律和行政法規、國際公約等規定，企業承擔的環境保護和生態恢復等義務所確定的支出，應當根據《企業會計准則第13號——或有事項》的規定，按照現值計算確定應計入固定資產成本的金額和相應的預計負債。油氣資產的棄置費用，應當按照《企業會計准則第27號——石油天然氣開采》及其應用指南的規定處理。

《企業所得稅法實施條例》第四十五條規定：企業依照法律、行政法規有關規定提取的用於環境保護、生態恢復等方面的專項資金，准予扣除，上述專項資金提取後改變用途的，不得扣除。

例如，甲公司經國家批准2011年12月31日建造完成某項工程並交付使用，建造成本為250億元，預計使用壽命40年，根據法律規定，該工程將會對當地的生態環境產生一定的影響，公司應當在該設施使用期滿後將其拆除，並對造成的污染進行整治，預計產生棄置費用25億元，適用10%折現率，現值系數0.0221，棄置費用現值即為25億×0.0221=5525（萬元）。
根據以上規定，甲公司計提的5525萬元棄置費用允許計入固定資產的計稅基礎，在以後使用過程中通過折舊費用稅前扣除。如上述企業計提的固定資產棄置費用無相關的法律法規依據的，則不可稅前扣除。

計提的售後服務費不能稅前扣除

依據或有事項准則規定，出於謹慎性原則考慮，企業對銷售商品提供售後服務預計將要發生的支出滿足預計負債確認條件時，應在銷售當期確認為費用，同時確認為預計負債。根據《企業所得稅法》第八條規定，與銷售產品相關的支出應在發生時稅前扣除。

例如，甲公司2011年銷售手機100萬台，根據權責發生制及謹慎性原則，年底按每台30元計提售後服務費，計提銷售費用3000萬元，待下年實際發生維修服務時沖減預計負債。那麼甲公司計提的3000萬元銷售費用在匯算清繳時要作納稅調增，待實際發生時再作納稅調減。

企業根據《企業會計准則》第13號——或有事項規定對未決訴訟、虧損合同、重組、因解除與職工的勞動關系給予補償而確認的預計負債年底時若尚未發生，均屬於不確定的支出，稅法不認可，在匯算清繳時需納稅調整。

計提的工資、福利費、工會經費不能稅前扣除

根據《企業所得稅法》第八條規定，職工工資、福利費、工會經費應在實際發生時扣除，准予稅前扣除的費用必須是企業已經實際發生的部分。對於賬面已經計提但未實際發生的工會經費，不得在納稅年度內稅前扣除，且福利費和工會經費稅前扣除還不能超過限額。年末應付職工薪酬科目若有餘額，說明計提的費用尚未支付，應進行納稅調整，待下年實際發放時調回。實務中企業按月計提的工資、福利費、工會經費一般都進行了扣除，因為企業通常是本月支付上月的工資，所以全年來考慮不影響企業所得稅的計量，只需對年末未發放部分進行調整即可。

例如，甲企業2011年12月預提工資100萬元，年終獎50萬元，尚未發放，於2012年1月發放。那麼在匯算清繳時，2011年應納稅調增150萬元，2012年發放時再作納稅調減。

預付的租金不能稅前扣除

根據《企業所得稅法實施條例》第九條規定，以權責發生制為原則，不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。預付下年租金應計入下年的成本、費用，本年不允許稅前扣除，當然稅法此處與會計規定相同，企業只要按照會計准則要求進行核算即可。如果會計核算出現差錯，將預付下年的租金計入當月費用，則需要進行會計差錯更正和納稅調整。

例如，甲企業辦公樓是租用的，2011年底根據租賃合同規定支付2012年的租金120萬元。那麼120萬元租賃費應根據權責發生制原則分期確認為2012年的費用，不允許在2011年進行扣除。

未經核定的准備金支出不能稅前扣除

根據《企業所得稅法》第十條及實施條例第五十五條規定，企業依據會計准則計提的各項資產減值損失（包括存貨跌價准備、固定資產減值准備、長期股權投資減值准備、投資性房地產減值准備、無形資產減值准備、在建工程減值准備等）、壞賬准備（金融、保險機構除外）未經國務院財政部、稅務主管部門核定不允許稅前扣除，匯算清繳時應作納稅調整。

㈥ 售後服務費計入什麼科目

後服務費，一般理解為商家出售產品後之後為消費者提供的一系列服務所產生的費用。本文將主要介紹售後服務費的會計科目及分錄處理。

售後服務費

售後服務費計入哪個會計科目？

售後服務發生的費用，執行新會計准則的情況下，計入「銷售費用」科目，執行原企業會計准則的情況下，計入「營業費用」科目。

按新准則規定，確認條件的固定資產修理費等，應當在發生時計入當期損益。結合《企業會計准則——應用指南》的附錄《會計科目和主要賬務處理》中的規定，企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等後續支出，可以通過"銷售費用"科目核算；對於企業生產車間和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等後續支出，可以通過「管理費用」科目核算。

售後服務費會計分錄

一、賣產品同時收取售後服務費，如何做賬？

1、發生售後服務費用時，做以下分錄：

借：銷售費用

貸：應付職工薪酬等

2、月末結轉時，做以下分錄：

借：本年利潤

貸：銷售費用

二、售後服務領用物料怎麼做會計分錄？

1、如果提供的售後服務是免費的，則計入「銷售費用」科目，做以下分錄：

借：銷售費用——產品維修費

貸：原材料

2、如果提供的售後服務是收費的，則應計入「其他業務成本」科目，做以下分錄：

借：其他業務成本

貸：原材料

同時，相應的收入計入「其他業務收入」科目，做以下分錄：

借：銀行存款等

貸：其他業務收入

貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

售後服務費是什麼意思？

售後服務費是指產品出售後，為履行合同約定的明確的售後條款內容應發生的一切費用。可以簡單理解為商品出售以後所提供的後續服務發生的費用。

㈦ 計提售後維修費用的會計分錄怎麼寫

借：
銷售費用
貸：
預計負債

具體的看你售後內容唄

㈧ 售後服務費如何會計處理

分成兩部分：
1）售後服務免費更換配件：
借：營業費用－售後服務費
貸：原材料－版配件
2）收取配件款權：
借：庫存現金
貸：主營業務收入/其他業務收入（視執照上的經營范圍而有所不同）
且，
借：主營業務成本/其他業務支出（須與確認的收入類型相匹配）
貸：原材料－配件

㈨ 如何計提售後服務費

一般企業有售後服務的，需計提產品質量保證，計提時「借：銷售費用
貸：預計負內債容——產品質量保證」，實際發生售後服務時，「借：預計負債
貸：銀行存款/應付職工薪酬/原材料等」，如果某產品不再生產，不會再產生售後服務費用，則應沖平計提的相關預計負債，「借：預計負債
貸：銷售費用」。

㈩ 產品售後服務費在所得稅計算中是屬於調增項還是調減項

正常經營業務下的售後服務費用，一般都可以所得稅前列支，不存在調增或調減的問題。

在會計處理上，由於強調配比原則，一般需要計提售後服務費用先計入當期損益。此時，真正的售後服務費用尚未支出。按企業所得稅法規定，企業真實發生的與收入有關的費用才允許稅前扣除。所以，對於計提的售後服務費用因尚未支出而應調增應納稅所得額。但同時，本期實際支出的前期售後服務費用也可以調減應納稅所得額。