售後回租的保證金怎麼做賬

① 保證金怎麼做會計分錄

保證金做會計分錄的方法如下：

1、收款方的賬務處理

(1)收到保證金時，通過「其他應付款」科目進行核算

借：銀行存款/庫存現金； 貸：其他應付款。

(2)退還保證金時，通過「其他應付款」科目進行核算

借：其他應付款； 貸：銀行存款/庫存現金。

(3)保證金無法退回時，作為「營業外收入」計入企業收入

借：其他應付款； 貸：營業外收入。

2、付款方的賬務處理

(1)支付保證金時，通過「其他應付款」科目進行核算，分錄如下：

借：其他應收款；貸：銀行存款、庫存現金。

(2)收到退還保證金時，通過「其他應付款」科目進行核算，分錄如下：

借：銀行存款/庫存現金； 貸：其他應收款。

(3)保證金無法退回時，通過「營業外支出」科目進行核算，分錄如下：

借：營業外支出； 貸：其他應收款。

保證金

在法律對於保證金缺乏明確規范的背景下，探討保證金的類型，對於備用金類型的保證金、預付款類型的保證金、租賃保證金、裝修保證金、定金類型的保證金、保有返還請求權的保證金、無雙倍返還效力的保證金分別界定，確定各自的法律效力，十分必要。

② 售後租回交易的賬務處理

售後租回交易的賬務處理
簡介
對於售後租回交易，無論是承租人還是出租人，均應按照會計准則的規定，將售後租回交易認定為融資租賃或經營租賃。對於出租人來講，售後租回交易（無論是融資租賃還是經營租賃的售後租回交易）同其他租賃業務的會計處理沒有什麼區別。而對於承租人來講，由於其既是資產的承租人同時又是資產的出售者，因此，售後租回交易同其他租賃業務的會計處理有所不同。因此，會計准則對售後租回交易的規定實際上是從承租人（即賣主）的角度做出的。
售後租回交易的會計處理應根據其所形成的租賃類型而定，可按融資租賃和經營租賃分別進行賬務處理。
（一）售後租回交易形成融資租賃的賬務處理
如果售後租回交易滿足了會計准則規定的5條標准中的任何一條或數條，則應將該項交易認定為融資租賃。這種交易實質上轉移了買主（即出租人）所保留的與該項租賃資產的所有權有關的全部風險和報酬，是出租人提供資金給承租人並以該項資產作為擔保，因此，售價與資產賬面價值之間的差額（無論是售價高於資產賬面價值還是低於資產賬面價值）在會計上均未實現，其實質是，售價高於資產賬面價值實際上在出售時高估了資產的價值，而售價低於資產賬面價值實際上在出售時低估了資產的價值，因此，賣主（即承租人）應將售價與資產賬面價值之間的差額（無論是售價高於資產賬面價值還是售價低於資產賬面價值）予以遞延，並按該項租賃資產的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整。其賬務處理為：
⒈出售資產時，借記"固定資產清理"、"累計折舊"、"主營業務成本"等科目，貸記"固定資產"、"產成品"等科目。
⒉收到出售資產的價款時，借記"銀行存款"科目，貸記"固定資產清理"、"主營業務收入"等科目，借記或貸記"遞延收益--未實現售後租回損益（融資租賃）"科目。
（二）售後租回交易形成經營租賃的賬務處理
如果售後租回交易沒有滿足會計准則規定的5條標准中的任何一條，則應將該項交易認定為經營租賃。與形成融資租賃的未實現售後租回損益的會計處理相一致，為使承租人各期損益均衡，賣主（即承租人）應將售價與資產賬面價值之間的差額（無論是售價高於資產賬面價值還是低於資產賬面價值）予以遞延，並在租賃期內按照租金支付比例分攤。也就是說，對未實現售後租回損益採用了與形成融資租賃的售後租回交易同樣的會計處理原則，而沒有根據謹慎性原則的要求，將售價低於資產賬面價值的差額立即確認為損失。其賬務處理為：
⒈出售資產時，借記"固定資產清理"、"累計折舊"、"主營業務成本"等科目，貸記"固定資產"、"產成品"等科目。
⒉收到出售資產的價款時，借記"銀行存款"科目，貸記"固定資產清理"、"主營業務收入"等科目，借記或貸記"遞延收益--未實現售後租回損益（經營租賃）"科目。
（三）未實現售後租回損益分攤的賬務處理
⒈在融資租賃下，承租人應設置"遞延收益--未實現售後租回損益（融資租賃）"科目，以單獨核算的在售後租回交易中售價與資產賬面價值之間的差額（無論是售價高於資產賬面價值還是低於資產賬面價值）。
融資租賃
在融資租賃下，按該項租賃資產的折舊進度分攤的未實現售後租回損益應作為當期折舊費用的調整項目。這是因為租賃雙方可能會通過故意提高或壓低各期租金產生銷售損益，從而造成資產虛增或虛減，各期折舊費用虛增或虛減，為使各期損益均衡，分攤的未實現售後租回損益應調整折舊費用。按折舊進度進行分攤是指在對該項租賃資產計提折舊時，按與該項資產計提折舊所採用的折舊率相同的比例對未實現售後租回損益進行分攤。其賬務處理為: 各期根據該項租賃資產的折舊進度分攤未實現售後租回損益時，借記或貸記"遞延收益--未實現售後租回損益（融資租賃）"科目，貸記或借記"製造費用--折舊費"、"營業費用--折舊費"、"管理費用--折舊費用"等科目。
經營租賃
⒉在經營租賃下，承租人應設置"遞延收益--未實現售後租回損益（經營租賃）"，以單獨核算在售後租回交易中售價與資產賬面價值之間的差額（無論是售價高於資產賬面價值還是低於資產賬面價值）。
在經營租賃下，在租賃期內按租金支付比例分攤的未實現售後租回損益應作為當期租金費用的調整項目；按租金支付比例進行分攤是指在確認當期該項租賃資產的租金費用時，按與確認當期該期租金費用的支付比例相同的比例對未實現售後租回損益進行分攤。其賬務處理為：
各期根據該項租賃資產的租金支付比例分攤未實現售後租回損益時，借記或貸記"遞延收益--未實現售後租回損益（經營租賃）"科目，貸記或借記"製造費用--租賃費"、"營業費用--租賃費"、"管理費用--租賃費"等科目。

③ 請教，自有固定資產售後融資租賃回租賬務怎麼處理

這道題來非金融機構（銀行）抵押貸款自性質，屬於民間財產抵押信貸性質關系。
一、財產抵押產權轉移會計處理：
①借：固定資產清理＿A設備150萬
貸：固定資產＿A設備150萬
②借：累計折舊＿A設備折舊126萬
貸：固定資產清理＿A設備清理126萬
③：借：融資租賃＿甲公司A設備（抵押）24萬
貸：固定資產清理＿A設備清理24萬
二、財產抵押獲得信貸資金會計處理：
①借：銀行存款152萬
借：其他應收款＿甲租賃公司40萬
借：管理費用或財務費用8萬
貸：長期借款＿甲租賃公司200萬
三、履行抵押手續後，按約定收回尚未支付的信貸資金會計處理：
借：銀行存款10萬
貸：其他應收款＿甲租賃公司10萬
四、歸還抵押信貸資金及財務費用會計處理：
①借：長期借款＿甲租賃公司200萬
貸：銀行存款170萬
貸：其他應收款＿甲租賃公司履約保證金30萬
②借：財務費用50萬
貸：銀行存款50萬
註：1、手續費、財務費用增值稅忽略未計；2、全部履行財產抵押歸還信貸資金後，甲租賃公司是否歸還了抵押設備本題未作提示說明，忽略待處理。

④ 出售後回租怎樣做會計分錄處理

可以按售後回租的情況來做賬務處理。
由於資產的出售和回租實質是同一筆業務，資產的售價和資金需一起計算。在承租人（賣方）看來，如租約符合融資租賃的某一條件，就應將回租作為融資租賃處理，否則作為經營租賃處理。按融資租賃處理時，出售資產的利潤應予遞延，並按資產折舊的比例予以分攤。倘若交易發生時，資產的公允價值低於其成本或賬面價值，按照謹慎原則，其差額應即確認為損失。

⑤ 保證金退回賬務處理怎麼做

企業無論是支付保證金還是收取保證金，都不屬於主營經營活動，因此在會計處理上，使用其他應收款與其他應付款進行財務核算。

當企業收取保證金時，會計分錄為：

借：銀行存款，

貸：其他應付款—保證金，

企業退回保證金時，做上述分錄的反向分錄，賬務處理為：

借：其他應付款—保證金，

貸：銀行存款。