集成电路新政策

A. 半导体税收优惠政策

半导体产业税收优惠政策如下：

1. 企业所得税优惠
   • 集成电路生产企业或项目：线宽小于28纳米（含）且经营期15年以上，第1 - 10年免征；线宽小于65纳米（含）且经营期15年以上，第1 - 5年免征，第6 - 10年减半征收；线宽小于130纳米（含）且经营期10年以上，第1 - 2年免征，第3 - 5年减半征收。
   • 集成电路设计等企业和软件企业：自获利年度起，第1 - 2年免征，第3 - 5年减半征收。
   • 国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业：自获利年度起，第1 - 5年免征，接续年度减按10%的税率征收。
   • 小型微利企业：不超过100万元的部分减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳。
2. 关税优惠：软件产业和集成电路产业符合条件的企业可以免关税。
3. 投资抵减优惠
   • 中国台湾：“台版芯片法案”草案拟规定，创新研发支出的25%、购置先进工艺全新设备支出的5%可抵减当年企业应纳税额，设备支出不设金额上限。但两项投资抵减不得重复适用其它税收优惠，单独抵减均不可超过当年度应纳企业所得税额30%，需当年度抵减，未抵减余额不可往后年度使用，两者合并或合并其它投资抵减不能超过应纳所得税的50%。
   • 美国：《芯片和科学法案》为相关企业提供25%的投资税收抵免。
   • 韩国：扩大对半导体研发和设备投资的税收优惠，大企业设备投资的税收支持从6 - 10%提高至8 - 12%。

B. 半导体政策

国务院发布了《新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展的若干政策》（以下简称“新政策”）。和现有政策相比，我们看到以下主要三点变化：
1）在现有的“五免五减半”政策基础上，首次推出十年免征所得税政策，支持28nm（含）及以下先进工艺生产企业发展；
2）把“两免三减半”政策适用范围从过去的芯片设计扩大到封装、设备、材料全产业链，同时对重点设计及软件企业税收优惠加大；
3）与生产相关的原材料等产品进口关税免除政策继续施行，明确设备免税条件。此外，人才政策方面，第一次明确把集成电路列入“一级学科”，并对产教融合企业提出明确税收优惠。我们认为，“新政策”的落地长期利好中国集成电路行业发展，加速半导体国产化进程。

C. 软件集成电路企业优惠政策适用类型

法律分析：（1）国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。

（2）国家对集成电路企业或项目、软件企业实施的所得税优惠政策条件和范围，根据产业技术进步情况进行动态调整。集成电路设计企业、软件企业在本政策实施以前年度的企业所得税，按照国发〔2011〕4号文件明确的企业所得税“两免三减半”优惠政策执行。

法律依据：《新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展的若干政策》

第一条 国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米（含），且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第十年免征企业所得税。国家鼓励的集成电路线宽小于65纳米（含），且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。国家鼓励的集成电路线宽小于130纳米（含），且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。

第三条 国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同相关部门制定。

第五条 继续实施集成电路企业和软件企业增值税优惠政策。